|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ?
ТОО 10.09.14 года была продана машина и 10.10.14 года была продана 2-я машина. Необходимо ли ТОО сдавать какие-нибудь дополнительные налоговые формы при реализации транспортных средств?
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 116 Налогового кодекса, к ФА относятся, в том числе ОС, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии со статьей 92 Налогового кодекса, если стоимость выбывших ФА подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса (стоимость реализации, за исключением НДС), превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших ФА в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в СГД. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю. Подпунктом 10 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса определено, что в СГД включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход от выбытия ФА. В рассматриваемой ситуации недостаточно сведений для ее всестороннего анализа. Предположим, что реализованные автомобили являлись ОС ТОО и использовались в деятельности направленной на получение дохода. В данном случае, учитывая, что транспортные средства относятся к II группе ФА (машины и оборудование), стоимость их реализации должна уменьшить стоимостный баланс II группы ФА на конец налогового периода (года). Если стоимость реализации автомобилей больше стоимостного баланса II группы ФА, то сумма превышения (положительная разница между стоимостью реализации стоимостным балансом II группы) будет признаваться доходом ТОО от выбытия ФА и подлежит включению в его СГД. Уменьшение стоимостных балансов групп ФА и отражение дохода от выбытия ФА (при его наличии) производится в декларации по КПН формы 100.00. Налоговый кодекс не предусматривает предоставление, каких-либо дополнительных форм налоговой отчетности при реализации ФА, в том числе транспортных средств.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |