|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Н. Кондратьева, директор ТОО «Best Консалтинг», международный бухгалтер-практик CAP
ТОО, общеустановленный порядок, плательщик НДС. В мае 2011 года по «приказу на зачисление ЦБ» от регистратора АО ЦентрДара зачислили облигации от ЦБ АО КазТрансГаз-Алматы 994 шт. дисконтных облигаций, ТОО заплатило 984 000 тенге. 21.08.2014 г. эти же облигации выкупает также АО КазТрансГаз-Алматы, которое перечисляет 994 000 тенге за 994 шт. облигаций. Выписывать ли счет-фактуру по реализации облигаций?
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса долговые ценные бумаги - государственные эмиссионные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством РК. Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса дисконт по долговым ценным бумагам - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг. Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в СГД включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход от прироста стоимости. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 87 Налогового кодекса доход от прироста стоимости образуется при реализации активов, не подлежащих амортизации. Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса к активам, не подлежащим амортизации, относятся ценные бумаги. Согласно пункту 6 статьи 87 Налогового кодекса по долговым ценным бумагам приростом стоимости при реализации признается по каждой ценной бумаге - положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации. Согласно статье 250 Налогового кодекса освобождаются от НДС операции с ценными бумагами. Выводы. Таким образом, при реализации облигаций, в СГД включается положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации, при отсутствии положительной разницы в СГД по этой операции сумма не отражается, операции с ценными бумагами освобождаются от НДС и по товарам, работам, услугам, приобретенным, реализованных в целях освобожденного оборота, но использованным в целях облагаемого оборота, сумма НДС по выписанным поставщиками счетам-фактурам относится в зачет в том налоговом периоде, в котором они использованы в целях облагаемого оборота, по ставке, действующей на дату приобретения данных товаров, работ, услуг.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |