Как начислить резерв на отпуск на 2015 год? (И. Иванова, 11 декабря 2014 г.)

И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик, САР

КАК НАЧИСЛИТЬ РЕЗЕРВ НА ОТПУСК НА 2015 ГОД?

ТОО работает на общеустановленном режиме. Все сотрудники отгуляли отпуска за 2014 год в полном объеме (24 календарных дня). ЗП сотрудников - 45 000 тенге. Как начислить резерв на отпуск на 2015 год? В ТОО работает 25 человек. Каков алгоритм расчета?

Комментарии. Резервы по отпускам рассчитываются разными способами: можно создать резерв на начало периода, в конце периода, помесячно.

Метод создания резерва по отпускам на начало периода:

Создание резерва на начало периода производится на основании данных прошлого периода.

1. Определяется количество неиспользованных дней отпуска каждым сотрудником, оставшихся на начало периода.

2. Определяется количество дней отпуска, предоставляемого в новом отчетном периоде, и предположения, что сотрудники выходят в отпуска с 01 января нового года.

3. Количество оплачиваемых дней отпуска умножается на среднюю зарплату, исчисленную в соответствии со статьей 136 Трудового кодекса и пунктом 6 Единых правил исчисления средней зарплаты, утвержденных постановлением Правительства РК от 29.12.2007 № 1394 (далее - Правила).

4. Полученная сумма отражается на счете 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам».

Метод создания резерва по отпускам помесячно.

Данный метод признается наиболее достоверным способом создания резерва.

Учетной политикой определяется процент от фонда оплаты труда, который ежемесячно отражается на счете 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам».

При ежемесячном начислении резерва по неиспользованным отпускам происходит равномерное распределение расходов по месяцам.

Метод создания резерва по отпускам по итогу года.

1. По каждому работнику высчитывается на конечную отчетную дату количество неиспользованных дней отпуска и количество использованных дней отпуска.

2. На количество использованных дней отпуска корректируется ранее начисленный резерв по отпускам, а по дням текущего года начисляется резерв исходя из средней зарплаты сотрудника.

3. Таким образом, в конце года делается проводка по уменьшению размера провизии по использованным дням отпуска и начисляется сумма резерва по неиспользованным дням отпуска текущего года.

Если сумма созданного резерва на оплату отпускных превышает размер начисленных отпускных, то в конце отчетного периода производится восстановление излишне начисленного резерва на оплату отпусков методом красного сторно. Если же суммы начисленного резерва недостаточно для покрытия начисленных сумм отпускных, то разница относится на расходы периода, минуя счет созданного резерва. На вычеты по налоговому учету относится сумма фактически начисленных отпускных за отчетный период.

Таким образом, компания должна выбрать один из методов начисления резерва по отпускам.

При создании резерва по отпускам рекомендуется производить расчет по каждому работнику.