|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК
В текущем году фирма занимались реализацией школьной формы. В целях дальнейшего сотрудничества ко Дню Учителя были приобретены и подарены учителям цветы. Есть счет-фактура с НДС, накладная, фискальный чек. Фирма - плательщик НДС. Можно ли провести расходы как представительские, отнести на вычеты и взять в зачет НДС или нужно провести расходы за счет прибыли? Какие корреспонденции счетов будут в 1С 8?
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 102 Налогового кодекса к представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые при проведении следующих представительских мероприятий, независимо от места их проведения: 1) по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества; 2) по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов. Таким образом, на основании вышеизложенного следует, что цветы, подаренные учителям для целей дальнейшего сотрудничества, не попадают под определения представительских расходов. Далее согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса НДС, не подлежащий отнесению в зачет, не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота. При этом на основании пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса НДС, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по НДС, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Комментарии. Таким образом, приобретение подарков не является облагаемым оборотом компании, и, исходя из этого, нельзя брать в зачет НДС. НДС в данном случае будет учитываться в стоимости приобретенных товаров. Что касается отнесения данных затрат на вычет, то согласно подпункту 1 статьи 115 Налогового кодекса вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. Таким образом, в связи с тем, что расходы на цветы не повлекут за собой поступление в компанию экономических выгод, данные расходы подлежат отнесению на расходы предприятия на счет 7210, с применением аналитики расходов «Не относимые на вычет» или с отражением по отдельному счету 7211, предполагаемому к использованию для отражения не относимых на вычеты затрат предприятия.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |