|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК
КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЮТСЯ РАСХОДЫ, КОТОРЫЕ КОМПАНИЯ ВОЗМЕЩАЕТ ЗА ПРОЕЗД ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ-НЕРЕЗИДЕНТУ?
Компания является филиалом иностранного государства в РК, головной офис в Сингапуре заключил договор ГПХ с физическим лицом-нерезидентом РК на оказание консультационных услуг, как головному офису, так и филиалу на территории РК. Сейчас филиал приобрел авиабилеты для этого консультанта. Являются ли данные авиабилеты материальной выгодой для консультанта и, если да, то по какой ставке филиалу необходимо их облагать?
Положения Налогового кодекса. На основании подпункта 21-1 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем. Материальной выгодой признаются, оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц. Далее согласно пункту 1 статьи 201 Налогового кодекса, доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса, облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса по ставке 20 %, без осуществления налоговых вычетов. Исчисление и удержание ИПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту. При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату выплаты дохода. Перечисление ИПН с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом. Далее на основании пункта 1-1 статьи 162 Налогового кодекса, декларация по ИПН и социальному (ФНО 210.00) по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды. Выводы. Таким образом, компания имеет право возместить физическому лицу-нерезиденту расходы на проезд, но при этом у вас возникает обязательство по исчислению и уплате ИПН по ставке 20%, и обязательство по предоставлению в налоговые органы в установленные Законом сроки, декларации по ИПН и социальному налогу (Форма 210.00).
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |