В каком налоговом регистре отразить сведения по выбытию фиксированных активов? (Г. Шахворостова, 29 декабря 2014 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

В КАКОМ НАЛОГОВОМ РЕГИСТРЕ ОТРАЗИТЬ СВЕДЕНИЯ ПО ВЫБЫТИЮ ФИКСИРОВАННЫХ АКТИВОВ?

ТОО находится на СНР. Вид деятельности - сдача в аренду спецтехники, грузовых автомашин. ТОО сдает форму 910.00. 870.00 не сдает, так как в договоре с клиентами прописывается пункт, что дизтопливо, налоги, оплата, сдача отчетности 870.00 происходит со стороны арендатора. При написании учетной налоговой политики были разработаны свои регистры по учету доходов, среднесписочной численности сотрудников, по ИПН, ОПВ, СО, регистр по земельному налогу, транспортному и налогу на имущество. При продаже земельного участка или транспорта достаточно только дополнения к учетной политике или нужно указать в конце года в налоговом регистре движение ФА? Нужно ли разработать какой-то дополнительный регистр на амортизацию, выбытие ФА, ведь при продаже ФА в конце года независимо от того, что ТОО отчитывается по СНР, нужно сдавать форму 100.00 с указанием выбытия ФА по группам?

В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса юридические лица, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, по доходам в виде прироста стоимости осуществляют исчисление и уплату КПН и представление налоговой отчетности по нему в общеустановленном порядке в соответствии с разделами 4 и 5 Налогового кодекса.

Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода;

2) расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

3) достоверное составление налоговой отчетности;

4) предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля.

Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно, за исключением форм налоговых регистров, установленных Правительством РК, и утверждаются в налоговой учетной политике. Правительство РК вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) ФА и последующим расходам по ФА. На основании данного положения Постановлением от 9 ноября 2011 года № 1311 утверждены отдельные формы налоговых регистров и Правила их составления, в том числе и форма налогового регистра по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) ФА и последующим расходам по ФА.

Таким образом, форма налогового регистра по отражению информации по определению стоимости ФА утверждена на законодательном уровне и обязательна для применения налогоплательщиками. Все основные сведения предусмотрены данной формой. Однако налогоплательщик вправе разработать дополнительные регистры по учету ФА для отражения каких-то аналитических сведений по ним. Все формы налоговых регистров и порядок ведения налогового учета должен быть утвержден в налоговой учетной политике налогоплательщика.

В данном случае достаточно отразить все сведения по выбытию активов в налоговом регистре, и если данный регистр не был утвержден налоговой учетной политикой, то в нее необходимо внести соответствующие изменения и дополнения по учету ОС.