| ||||||||||||||||||||
|
|
|
А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2.Бюджет», САР, DipIFR
Как списать украденное из офиса (офис был взломан и мини-холодильник украден) основное средство ТОО (общеустановленный режим, плательщик НДС) при наличии талона-уведомления правоохранительных органов? Какие проводки следует дать, и пойдет ли остаточная стоимость данного основного средства на вычет по КПН в конце года?
Согласно статье 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. Согласно МСФО 16 Основные средства признание балансовой стоимости объекта основных средств прекращается при его выбытии или когда от его использования или выбытия не ожидается никаких будущих экономических выгод. В отношении основных средств, в случае если они являлись фиксированными активами и участвовали в налоговой амортизации до момента списания, применяются положения статьи 119 Налогового кодекса. Согласно статье 119 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи. Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов. При утрате, уничтожении, порче, потере фиксированных активов: а. в случаях страхования фиксированных активов - стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, равную сумме страховых выплат страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования; б. при отсутствии страхования фиксированных активов I группы - стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 117 настоящего Кодекса (остаточной стоимостью фиксированных активов I группы является стоимостный баланс подгрупп на начало налогового периода, учитывающий корректировки, произведенные в налоговом периоде согласно статье 122 настоящего Кодекса); при отсутствии страхования фиксированных активов, кроме фиксированных активов I группы, выбытие не отражается. Таким образом, если основное средство было застраховано - выбытие будет по сумме страховых выплат. Во всех остальных случаях фиксированный актив продолжает оставаться в налоговой группе, амортизироваться согласно статье 120 Налогового кодекса, пока не наступят иные случаи, предусмотренные настоящим Кодексом (как, например, налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода). Согласно статье 258 Налогового кодекса НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). Для целей настоящей статьи порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Корректировка сумм НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи списания. Корректировка суммы НДС производится в следующем порядке: по приобретенным основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость, объекту незавершенного строительства - в размере суммы НДС, определенной путем применения ставки НДС, действующей на дату приобретения указанных активов, к их балансовой стоимости на дату корректировки без учета переоценки и обесценения. Для оформления списания актива применяется форма ДА-3 Акт на выбытие (списание) долгосрочных активов. НДС, если в момент приобретения ОС был взят в зачет, будет сторнироваться из зачета, бухгалтерские расходы не участвуют в вычетах: Дебет 7410 Расходы по выбытию активов = БС (не включается в вычеты), Дебет 2420 Амортизация основного средства = Накопленная амортизация, Кредит 2410 Основное средство = Первоначальная стоимость. Дебет 7470 Прочие расходы/Не вычет = БС × ставку НДС в момент покупки актива, Кредит 1420 НДС в зачет = БС × ставку НДС в момент покупки актива. В налоговом учете фиксированных активов изменений не будет (если не было страхования).
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |