Как правильно сделать возврат товара, какие будут проводки? (А. Снежковский, 29 декабря 2014 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы

компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2.Бюджет», САР, DipIFR

КАК ПРАВИЛЬНО СДЕЛАТЬ ВОЗВРАТ ТОВАРА, КАКИЕ БУДУТ ПРОВОДКИ?

Компания делает возврат товара 2013 г. сегодняшним числом, т. е. 2014 годом. Как правильно сделать возврат, какие будут проводки?

Согласно статье 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

Согласно статье 239 Налогового кодекса в случае, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случае полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта.

Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, являющихся основанием для проведения корректировки (возвратная накладная).

2) наличие дополнительного счета-фактуры, в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и НДС. Корректировка размера облагаемого оборота в сторону уменьшения не должна превышать размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации таких товаров, выполнению таких работ, оказанию таких услуг.

Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.

Сумма корректировки НДС в соответствии с настоящей статьей определяется по ставке, действующей на дату совершения оборота по реализации.

Таким образом, в случае возврата товара, согласно статье 239 Налогового кодекса поставщик на основании возвратной обязан выставить счет-фактуру для корректировки оборота (то есть будет дополнительный счет-фактура с «минусом»). При этом согласно пункту 3 статьи 265 Налогового кодекса дополнительный счет-фактура выписывается поставщиком товаров, работ, услуг и в случае выписки на бумажном носителе подтверждается получателем указанных товаров, работ, услуг.

Приобретение (2013 год):

Дебет Товар = 8 928,57,

Дебет НДС в зачет = 1071,43,

Кредит Поставщик = 10 000.

Полный/Частичный возврат (на основании дополнительного счета-фактуры от поставщика) (2014 год):

Дебет Товар = - 8 928,57,

Дебет НДС в зачет = - 1071,43,

Кредит Поставщик = - 10 000.