Как отразить счет-фактуру в форме 300.00 и программе 1-С 8.2, если часть суммы предприятие не может взять на вычеты? (И. Чарлина, 30 декабря 2014 г.)

И. Чарлина, сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR

КАК ОТРАЗИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ В ФОРМЕ 300.00 И ПРОГРАММЕ 1-С 8.2, ЕСЛИ ЧАСТЬ СУММЫ ПРЕДПРИЯТИЕ НЕ МОЖЕТ ВЗЯТЬ НА ВЫЧЕТЫ?

Водители заправляют авто предприятия по картам ALACARD, в сентябре с карты были оплачены покупки ТНП, которые ТОО не может взять на вычеты, в том числе не может взять в зачет по НДС. Счет-фактура выписан ALACARD на общую сумму ГСМ и ТНП, как отразить счет-фактуру в форме 300.00 и в программе 1-С 8.2?

Нормативная база. Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (форма 300.00), утвержденным постановлением Правительства РК при составлении формы 300.08 - Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода, в разделе «Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» отражаются:

- в графе H указывается всего стоимость по счету-фактуре (документу) без учета налога на добавленную стоимость. Итоговая величина графы H указывается только на первой странице формы 300.08 в строке 00000001 и определяется путем сложения всех сумм, отраженных в данной графе всех страниц;

- в графе I указывается сумма НДС, указанная в счете-фактуре (документе). Итоговая величина графы I указывается только на первой странице формы 300.08 в строке 00000001 и определяется путем сложения всех сумм, отраженных в данной графе всех страниц;

- в графе J указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет по указанному счету-фактуре (документу).

Соответственно при составлении приложение 300.08 к декларации в графе Н, нужно указать итоговую стоимость по счету-фактуре без НДС, в графе I, сумму НДС, указанную в счете-фактуре, а в графе J, уже НДС только по ГСМ, то есть в той части, которую можно взять в зачет согласно Налоговому кодексу.

Далее в самой форме 300.00, в строке 300.00.013 А указывается сумма оборота по ГСМ, без НДС, а в строке 300.00.013 В сумму НДС по ГСМ.

А сумму приобретения ТНП, включая НДС, нужно отразить в графе 300.00.015.

Как отразить счет-фактуру в программе 1-С 8.2. Отражение в 1С 8.2 зависит от того, будет ли ТОО стоимость ТНП удерживать с заработной платы сотрудника, отражать как его косвенный доход или проводить за счет чистого дохода.

Если ТОО будет удерживать с заработной платы (например, водитель приобрел что то, для своих личных целей, и оплатил картой ALACARD), то оно просто проводит поступление ГСМ, а разницу на счете 3310 удерживает с ЗП сотрудника.

Проводки будут следующие:

Дт 3350 Сотрудник - Кт 3310 Поставщик (на общую сумму ТНП+НДС за ТНП).

Если приобретение данных ТНП будет за счет чистого дохода, то проводки будут следующие:

Дт 1310 Прочие ТНП - Кт 3310 Поставщик (ТОО оприходует данные ТНП, а потом спишет за счет чистого дохода).

И если ТОО будет ставить в косвенный доход сотрудника, то проводки будут следующие:

Дт 3350 Сотрудник - Кт 3310 Поставщик (на общую сумму ТНП+НДС за ТНП), и затем в конце месяца при начислении заработной платы нужно будет начислить еще и косвенный доход.

Т. е. отражение в 1С зависит от того, какие ТНП были приобретены, для каких целей, и от учетной политики компании.