Относится ли в зачет сумма НДС в случае не переоформленного поставщиком услуг свидетельства по НДС? (В. Зубку, 30 декабря 2014 г.)

В. Зубку, аудитор, профессиональный бухгалтер РК, САР

ОТНОСИТСЯ ЛИ В ЗАЧЕТ СУММА НДС В СЛУЧАЕ НЕ ПЕРЕОФОРМЛЕННОГО ПОСТАВЩИКОМ УСЛУГ СВИДЕТЕЛЬСТВА ПО НДС?

ТОО - плательщик НДС является арендатором помещения в нежилом помещении. Арендодатель, ТОО плательщик НДС, выставляет счета-фактуры, в которых указывает номер и серию свидетельства по НДС от 2009 года. При проверке по интерактивному сервису выяснилось, что арендодатель не поменял свидетельство по НДС в 2012 году. Имеет ли право ТОО - арендатор брать в зачет сумму НДС по выписанным счетам-фактурам, если у арендодателя свидетельство по НДС от 2009 года, в котором не указан БИН организации?

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 5 статьи 263 Налогового кодекса в счете-фактуре, являющейся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны:

1) порядковый номер счета-фактуры, указываемый арабскими цифрами;

2) дата выписки счета-фактуры.

2-1) адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

3) в отношении ИП, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по НДС;

- в отношении юридических лиц, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;

3-1) в случаях, предусмотренных пунктом 18 настоящей статьи, статус поставщика - комитент или комиссионер;

4) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

5) серия и номер свидетельства поставщика-плательщика НДС о постановке на регистрационный учет по НДС;

6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

7) размер облагаемого оборота;

8) ставка НДС;

9) сумма НДС;

10) стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС.

Таким образом, если счет-фактура выписан в соответствии с требованиями статьи 263 Налогового кодекса, то, согласно статье 256 Налогового кодекса, НДС можно отнести в зачет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 570 Налогового кодекса свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС является бланком строгой отчетности и удостоверяет факт постановки налогоплательщика на регистрационный учет по НДС. Форма свидетельства устанавливается уполномоченным органом.

Нормативная база. В соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» от 12 января 2007 года с 1 января 2013 года на территории РК производится окончательный переход на применение новых единых идентификационных номеров (ИИН и БИН) взамен ранее существовавших различных идентификаторов, в том числе таких, как регистрационный номер налогоплательщика (РНН). Всем плательщикам НДС, у которых в свидетельствах по НДС отсутствуют ИИН/БИН, необходимо было до 1 января 2013 года произвести замену свидетельства по НДС на новый бланк.

Выводы. Таким образом, старое свидетельство по постановке на регистрационный учет по НДС, в котором нет БИН, является недействительным, НДС в зачет не относится.