Нужно ли начислять СО и ОПВ при отсутствии дохода у ИП, применяющего общеустановленный порядок налогообложения? (И. Обуховская, 5 января 2015 г.)

И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК

НУЖНО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ СО И ОПВ ПРИ ОТСУТСТВИИ ДОХОДА У ИП, ПРИМЕНЯЮЩЕГО ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

ИП зарегистрировано по общеустановленному режиму, т. к. основным видом деятельности являются консультационные услуги. С октября месяца у ИП нет дохода, и работник, находящийся у него в штате, уволился. Должен ли ИП платить ежемесячно пенсионные и социальные отчисления за себя, если у него в данном периоде и до конца года не будет никаких доходов, т. е. получается в 4 квартале?

Нормативная база. На основании подпункта 4 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.

Согласно статье 5 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в РК» определено, что для ИП обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10 % от 75-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода. При этом заявляемым доходом является доход, определяемый самостоятельно ИП для исчисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в свою пользу.

Выводы. Таким образом, из вышесказанного следует, что определяющим фактором для исчисления и уплаты ОПВ в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений является наличие дохода. Следовательно, в случае отсутствия дохода у ИП, не возникает оснований для исчисления и уплаты данных обязательных платежей.

Комментарии. Хотелось бы отметить, что согласно пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса ИП, за исключением применяющих СНР, исчисляют социальный налог 2-кратном размере МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере МРП за каждого работника.

Соответственно, ИП независимо от результатов своей деятельности (наличия или отсутствия дохода), обязан осуществлять исчисление и уплату социального налога, а также представлять налоговую отчетность по социальному налогу.