| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Ю. Гамалей, менеджер Департамента консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»
МОЖЕТ ЛИ ТОО ВЗЯТЬ НА ВЫЧЕТЫ РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД И ПРОЖИВАНИЕ ТЕХНИКА, ПРИЕЗЖАЮЩЕГО ИЗ ФИЛИАЛА?
ТОО - резидент Республики Казахстан имеет филиал в России. Филиал заключил договор с техником, который периодически производит тестирование оборудования, в том числе оборудования, находящего на территории Республики Казахстан. В целях приезда техника в Казахстан ТОО оплачивает ему проезд и проживание в период тестирования оборудования. Может ли ТОО взять на вычеты данные расходы (билеты, проживание) несмотря на то, что договор заключен между техником и филиалом? По итогам года ТОО будет отражать доходы и расходы, включая доходы и расходы филиала.
В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. В соответствии с пунктом 3 статьи 100 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III (далее - Закон) бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 6 Закона операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должно обеспечиваться адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий. В соответствии с пунктом 1 статьи 152 Гражданского кодекса в письменной форме должны совершаться сделки: 1) осуществляемые в процессе предпринимательской деятельности, кроме сделок, исполняемых при самом их совершении, если для отдельных видов сделок иное специально не предусмотрено законодательством или не вытекает из обычаев делового оборота; 2) на сумму свыше 100 расчетных показателей, за исключением сделок, исполняемых при самом их совершении. Таким образом, совершая оплату проезда и проживания физического лица - нерезидента, ТОО для адекватного обоснования своих расходов не должно руководствоваться договором, заключенным в другой стране ее филиалом. Такие расходы не будут признаны налоговыми органами в качестве вычетов, так как налогообложение юридического лица, находящегося на территории Республики Казахстан, и налогообложение филиала, осуществляются по разным налоговым законодательствам - Казахстана и России. Достоверным и обоснованным доказательством понесенным расходам (проезд, проживание), направленным на получение дохода, и отнесением их на вычеты, может служить только договор, заключенный между ТОО и физическим лицом - нерезидентом. А также следует принять во внимание обязательства, которые наверняка возникают у ТОО по удержанию подоходного налога у источника выплаты по выполненным работам нерезидента на территории Республики Казахстан.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |