| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Ю. Гамалей, менеджер Департамента консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»
КАК СПИСЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ ПО СОТОВОЙ СВЯЗИ СОТРУДНИКОВ?
ТОО заключен договор с мобильной компанией, корпоративная сотовая связь для сотрудников, абонентская ежемесячная плата на каждый номер - 500 тенге, которая позволяет сотрудникам общаться между собой бесплатно. Но на другие направления связи предприятие доплачивает каждому работнику согласно установленному лимиту. Счета-фактуры мобильная компания выставляет только на абонентскую плату - 500 тенге. Накопились приличные суммы, как их можно списать?
В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС. В соответствии с пунктом 2 статьи 263 Налогового кодекса плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру. Таким образом, оператор сотовой связи выписывает ТОО счет-фактуру с теми оборотами (на ту сумму), на которую были оказаны услуги именно ТОО, то есть по корпоративной сотовой связи. Тем самым в бухгалтерском учете ТОО на основании полученного счета-фактуры может признать расходы и соответственно отнести НДС в зачет. Расходы и НДС признаются в суммах, указанных в счете-фактуре. Принимая во внимание, что поставщик мобильной сотовой связи выставляет ТОО счета-фактуры не на все денежные суммы, которые поступают на лицевые счета (телефонные номера), используемые работниками, можно констатировать, что данные телефонные номера оформлены на физических лиц (работников), а не на юридическое лицо (ТОО). В соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц. Учитывая, что в ТОО установлен лимит по сотовой связи, и ТОО в соответствии с лимитом доплачивает каждому работнику, которому эта доплата полагается, для пользования услугами сети сотовой связи на телефонные номера, не входящие в корпоративный список, то данная доплата в соответствии с приведенными нормами Налогового кодекса должна признаваться доходом работника в натуральной форме. Предположим, что ТОО доплачивает работнику в пределах лимита 1 000 тенге. В бухгалтерском учете ТОО будут отражаться следующие проводки. 1) Начислены доходы работнику в виде доплаты за сотовую связь с последующим исчислением налогов, пенсионных взносов и социальных отчислений: Дебет 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг», Дебет 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», Дебет 7210 «Административные расходы», Кредит 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - 1 000 тенге. 2) Выставлен счет-фактура от мобильной компании: Дебет 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг», Дебет 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», Дебет 7210 «Административные расходы», Дебет 1420 «Налог на добавленную стоимость», Кредит 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» - 500 тенге». 3) Перечисление абонентской платы согласно договору с мобильной компанией: Дебет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», Кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - 500 тенге.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |