Куда относить расходы на ремонт, если страховая компания возместила ущерб? (И. Чарлина, 6 января 2015 г.)

И. Чарлина, Сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR

КУДА ОТНОСИТЬ РАСХОДЫ НА РЕМОНТ, ЕСЛИ СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ ВОЗМЕСТИЛА УЩЕРБ?

Служебная автомашина попала в ДТП. Произведен ремонт - кузовные работы. Страховая компания перечислила на счет организации - страховую выплату - возмещение ущерба. В налоговом учете - полученная страховая выплата - доход. А ремонт куда отнести - на вычеты, на увеличение группы ФА, или это расходы за счет прибыли?

Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового Кодекса последующими расходами признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, реконструкции, модернизации, содержании и ликвидации активов, указанных в пункте 2 статьи 122 Налогового Кодекса, в том числе производимые за счет резервных фондов налогоплательщика, за исключением расходов недропользователей, произведенных за счет средств ликвидационного фонда, отчисления в который относятся на вычеты согласно статье 107 Налогового Кодекса.

Если автотранспорт, принадлежит Вашей организации, то для Вас, расходы на ремонт (кузовные работы), это будут последующие расходы на содержание ОС, и будут относится на вычеты, согласно статье 107 Налогового Кодекса РК.

Вы должны признать в учете доход от страхового случая, на сумму которую, страховая компания перечислила на Ваш расчетный счет, т.к. согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включается полученные компенсации по ранее произведенным вычетам. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 95 Налогового кодекса РК к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся, суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в статье 119 Налогового кодекса РК.

Выводы. Вы должны признать доход, от страхового случая, и можете отнести на вычеты расходы на ремонт, и если они были оказаны с НДС, имеете право взять в зачет сумму НДС, указанную в счете-фактуре, по ремонтным работам.