|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2.Бюджет», САР, DipIFR
КАКИМИ НАЛОГАМИ И В КАКОМ РАЗМЕРЕ ОБЛАГАЕТСЯ ЧИСТЫЙ ДОХОД УЧРЕДИТЕЛЯ?
ТОО работает по упрощенной декларации. Вид деятельности - токарные услуги (перенарезка буровых труб, заточки труб). Численность работников: директор, бухгалтер, начальник цеха, токарь. Начисление зарплаты производится на 4-х работников. Учредитель ТОО другой человек, зарплата на него не начисляется. Учредитель требует выдавать чистый доход. Облагается ли он 10% ИПН, ОПВ, СН?
На основании статьи 40 Закона от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год. Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества. В случае принятия решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества Согласно статье 44 Закона очередное общее собрание участников ТОО созывается исполнительным органом товарищества в сроки, установленные уставом товарищества, но не реже одного раза в год. Собрание, посвященное утверждению годовой финансовой отчетности ТОО, должно быть проведено не позднее трех месяцев после окончания отчетного финансового года. Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, с 1 января по 31 декабря (статья 18 Закона О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, 28 февраля 2007 года № 234-III ЗРК). Таким образом, Закон не предусматривает отдельный порядок начисления и выплаты дивидендов для ТОО, применяющих упрощенный или общеустановленный режимы налогообложения, а значит решение о выплате дивидендов (распределение чистой прибыли ТОО) может быть принято при условии наличия утвержденной общим собранием учредителей - в данном случае решением единственного учредителя - финансовой отчетности за год, а не когда захочется в любое время года по нескольку раз. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода Сумма выплаты определяется общим собранием в пределах имеющейся нераспределенной чистой прибыли (хоть всю, были бы деньги) пропорционально доле вклада каждого учредителя - в данном случае 100%. При этом, в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый налоговым агентом доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса. Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных пунктами 1 и 2 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме начисленного дохода в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемого у источника выплаты. Для дивидендов ставка ИПН составляет 5%. Однако, на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: - на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; - юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; - имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%. Отразить данную операцию можно следующим образом: Дебет 5520 Нераспределенная прибыль прошлых лет, Кредит 3030 Дивиденды, Дебет 3030 Дивиденды, Кредит 3120 ИПН (если нет соответствия статье 156 Налогового кодекса), Дебет 3030 Дивиденды, Кредит 1010,1030 Деньги. Объектом исчисления СО, ОПВ и СН являются доходы работников. Таким образом, дивиденды могут быть получены только при наличии финансовой отчетности за прошлый год и решения. Облагаются они ИПН по ставке 5% и то, если нет соответствий статье 156 Налогового кодекса. В противном случае, ИПН = 0. Другими налогами дивиденды не облагаются.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |