Как оформлять командировки сотрудников строительной компании, имеющей объекты по всему Казахстану? (Н. Кондратьева, 8 января 2015 г.)

Н. Кондратьева, директор ТОО «Best Консалтинг»

профессиональный бухгалтер,САР

КАК ОФОРМЛЯТЬ КОМАНДИРОВКИ СОТРУДНИКОВ СТРОИТЕЛЬНОЙ КОМПАНИИ, ИМЕЮЩЕЙ ОБЪЕКТЫ ПО ВСЕМУ КАЗАХСТАНУ?

Строительная компания имеет объекты по всему Казахстану, как правильно и на какое время выписывать командировочные удостоверения сотрудникам, и как проводить их по бухгалтерскому учету? Зарплата у монтажников сдельная, а у АУП ставки.

Положения Налогового кодекса. Согласно статье 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Время нахождения в командировке определяется на основании:

- приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

- количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;

На основании подпункта 4 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица: компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, если иное не установлено настоящей статьей:

- установленные в подпунктах 1, 2 и 4 статьи 101 настоящего Кодекса;

- по командировке в пределах РК - суточные не более 6-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке;

- по командировке за пределами РК - суточные не более 8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке.

Комментарии. Отсюда, время нахождения в командировке определяется на основании документов, подтверждающих проезд, а в случае их отсутствии - исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика.

Таким образом, налогоплательщику предоставлено право, самостоятельно принять документ, подтверждающий время нахождения в командировке.

Каждая командировка, согласно статье 101 Налогового кодекса должна оформляться приказом или письменным распоряжением работодателя о направлении работника в командировку.

Время нахождение командировки начинает отсчитываться с первого дня направления в командировку, не зависимо от того, начинается она утром или в последние часы суток, также и по времени прибытия из командировки.

Ввиду того, что Налоговым кодексом устанавливаются предельные нормы суточных, то на практике предприниматели устанавливают суточные ниже установленного предела, а в данном случае установив, например, общие суточные в размере 6-кратного размера МРП для всех видов командировок, можно избежать налоговые риски в части превышения их размера.

Предел пребывания в командировках Налоговым кодексом установлен в 40 суток, не зависимо от того, что работник может выполнять разные маршруты. Суточные, выплачиваемые при превышении нахождения в командировке, признаются доходом работника, с налогообложением всеми налогами и отчислениями (ИПН, ОПВ, социальный налог и социальные отчисления). Такие расходы при исчислении КПН относятся на вычет в составе расходов по оплате труда.

Корреспонденция счетов:

Дебет счета-3350; Кредит счета-1250 - превышение суточных отнесено за счет работника.

Дебет счета-7210; Кредит счета-3350 - на сумму превышения суточных доначислена зарплата работника.