Отражается ли в форме 300.00 вознаграждение по депозиту и возмещение ущерба в ДТП? (А. Снежковский, 12 января 2015 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету

группы компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2.Бюджет», САР, DipIFR (рус)

ОТРАЖАЕТСЯ ЛИ В ФОРМЕ 300.00 ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПО ДЕПОЗИТУ И ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА В ДТП?

Предприятие в 2013 г. получило вознаграждение по депозиту в сумме 4500 тенге и возмещение ущерба по ДТП 172 396 тенге, в декларации по КПН данные оплаты включены в строку «Прочие доходы». Предприятие получило уведомление по результатам камерального контроля в связи с расхождением между формами 100.00 и 300.00. Надо ли данные поступления отражать в декларации по НДС, если надо, то в какой строке?

Согласно статье 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС:

1) по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса;

2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.

Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от НДС в соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации которого не является РК.

Освобожденным от НДС оборотом являются финансовые услуги, к которым относятся, в частности, услуги банков, имеющих лицензию, на открытие депозитов, ведения банковских операций и т. д. Но к данному предприятию это отношения не имеет.

Таким образом, ни полученное вознаграждение по депозиту, ни возмещение ущерба по ДТП не являются деятельностью, связанной с реализацией товаров, работ, услуг, поэтому ни имеют никакого отношения к форме 300.00 и не должны там отражаться.