| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик (CAP), CIPA, победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ОФОРМЛЯЮТСЯ ПРИ СПИСАНИИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПЕРЕД ПОСТАВЩИКОМ ПО ИСТЕЧЕНИИ 3 ЛЕТ? У ТОО имеется кредиторская задолженность перед поставщиком в размере 9 000 000 тенге, в 2014 году этой задолженности исполняется 3 года, т. е. согласно статье 89 Налогового кодекса ТОО может отнести это сомнительное обязательство в доход. Какие нужно для этого оформить документы, т. к. поставщик долг простил без суда, и нужно ли от него письмо о прощении долга?
Положения Гражданского кодекса. Пунктом 1 статьи 178 Гражданского кодекса определено, что общий срок исковой давности устанавливается в 3 года. При этом, исковая давность - это период времени, в течение которого может быть удовлетворено исковое требование, возникшее из нарушений права лица или охраняемого законом интереса. В соответствии со статьей 268 Гражданского кодекса обязательство возникает, когда одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. д. либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Таким образом, сумма обязательства перед кредитором, не исполненного должником по истечении срока исковой давности, подлежит включению в совокупный годовой доход должника. По истечении срока исковой давности не требуется письмо о прощении долга, при этом долг списывается в бухгалтерском учете на основании внутреннего приказа предприятия. Положения Налогового кодекса. Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам) и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, определяемого в порядке, установленном пунктом 2 статьи 89 Налогового кодекса, признаются сомнительными. Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в СГД, за исключением НДС, который подлежит исключению из зачета в порядке, установленном разделом 8 Налогового кодекса. Доход по сомнительному обязательству при списании кредиторской задолженности перед поставщиком признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый: - со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения, которого определен; - со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения, которого не определен. НДС. Если обязательство по приобретенным товарам, работам, услугам признается сомнительным в соответствии с положениями Налогового кодекса, то сумма НДС, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении 3-х лет с даты возникновения обязательства Корректировка производится по ставке НДС, указанной в счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг. В декларации по НДС в строке 300.06.022 А указывается сумма корректировки оборота по сомнительным обязательствам, а в строке 300.06.022 B указывается сумма корректировки зачета по НДС по сомнительным обязательствам. Бухгалтерские проводки для отражения списания сомнительных обязательств и корректировки НДС:
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |