Как отразить в форме 300.00 корректировку таможенной стоимости? (К. Рахманов, 13 января 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КАК ОТРАЗИТЬ В ФОРМЕ 300.00 КОРРЕКТИРОВКУ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ?

Компании в 2014 году после таможенной проверки доначислили НДС от нерезидента по ГТД за 1 квартал 2010 года. Таможенные органы выписали КТС (корректировка таможенной стоимости), дата выписки КТС - 07.02.14 г. В бухгалтерии начислен НДС 07.02.2014 г. Пеню и доначисленный налог оплатили. Правильно ли поступила бухгалтер, начислив НДС датой выписанной КТС? Можно ли взять в зачет доначисленный НДС, и за какой период нужно сдать дополнительную декларацию по НДС?

Комментарии. Статья 256 Налогового кодекса предусматривает, что НДС может относиться в зачет в случае импорта товара, если произведено его таможенное оформление, НДС уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры. НДС по импорту товаров, который отражается в декларации по НДС в форме 300.00, отражается при выполнении вышеуказанных условий. Поэтому в данном случае оплаченный НДС по импорту относится в зачет в том периоде, когда была оплачена в бюджет доначисленная таможенным органом сумма НДС. Сумма облагаемого оборота по приобретению и сумма НДС указываются в строке 300.00.016 формы 300.00 декларации по НДС.

Начисление февралем 2014 года в учете суммы доначисленного НДС правильно, так как это дата корректировки таможенной стоимости. НДС отнести в зачет в 2010 году не получится в силу несоблюдения условия об его оплате в бюджет (статья 256 Налогового кодекса).