Как оформить выплату дивидендов основным средством? (И. Чарлина, 15 января 2015 г.) (утратил силу)

И. Чарлина, сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR

КАК ОФОРМИТЬ ВЫПЛАТУ ДИВИДЕНДОВ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВОМ?

Как оформить в счет дивидендов легковой автомобиль, числящийся в составе ОС, учредителю ТОО? При приобретении НДС включен в стоимость автомобиля, при продаже автомобиля НДС начисляется на разницу между балансовой стоимость и стоимостью реализации согласно пункту 8 статьи 238 Налогового кодекса?

Положения Налогового кодекса. В данной ситуации ТОО должно измерить обязательство по распределению не денежных активов в качестве дивиденда в пользу своих собственников по справедливой стоимости распределяемых активов (провести оценку справедливой стоимости имущества независимым оценщиком).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации для целей НДС означает передачу прав собственности на товар. В связи с этим при распределении чистого дохода имуществом (передачи имущества в качестве дивидендов) следует начислить НДС.

Согласно пункта 8 статьи 238 Налогового кодекса при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 238 Налогового кодекса.

То есть НДС нужно начислить на разницу между стоимостью реализации и балансовой стоимостью автомобиля, и стоимость реализации должна быть равна справедливой стоимости актива.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса при изъятии имущества учредителем, участником стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, определенную по соглашению учредителей, участников. В данном случае соглашением будет являться решение учредителей ТОО, в котором будет указана справедливая стоимость передаваемого имущества, и на которую и нужно будет уменьшить стоимостный баланс подгруппы (группы).

Доход физического лица. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению ИПН, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

- на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более 3-х лет;

- юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

- имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.

Следовательно, если эти критерии выполняются, то обязательств по исчислению ИПН по дивидендам не возникнет.