Каков порядок сдачи формы 910.00 и перехода на общеустановленный режим при превышении предельного доход за налоговый период у юридического лица? (А. Гридин, 15 января 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКОВ ПОРЯДОК СДАЧИ ФОРМЫ 910.00 И ПЕРЕХОДА НА ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЙ РЕЖИМ ПРИ ПРЕВЫШЕНИИ ПРЕДЕЛЬНОГО ДОХОД ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД У ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА?

ТОО перешло на общеустановленный режим с 01.06.2014 года. Бухгалтер сдала 300.00 форму за 2 квартал 2014 года и 910.00 форму за 1 полугодие. Есть ли какие-нибудь ограничения в сумме оборота по 910.00 форме? Получается слишком большой оборот, и, следовательно, 3% налог. В Налоговом кодексе говорится, что предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы. У ТОО доход составил 150 млн. тенге. Можно ли скорректировать размер дохода с учетом превышения предела согласно Налоговому кодексу?

Согласно статье 433 Налогового кодекса СНР на основе упрощенной декларации применяют, в том числе юридические лица, которые не являются лицами, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 428 Налогового кодекса, и соответствуют следующим условиям:

- предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек;

- предельный доход за налоговый период (полугодие) составляет 2800-кратный МРЗП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 435 Налогового кодекса в случае несоответствия условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса, налогоплательщики в течение 5 рабочих дней с даты возникновения несоответствия условиям обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения для перехода на общеустановленный порядок или иной режим налогообложения.

При этом:

1) датой прекращения применения СНР на основе упрощенной декларации будет являться последнее число месяца, являющегося предыдущим по отношению к месяцу, в котором возникло несоответствие условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса;

2) датой начала применения общеустановленного порядка или иного СНР будет являться первое число месяца, в котором возникло несоответствие условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса.

Пунктом 3 статьи 436 Налогового кодекса определено, что при возникновении случая, указанного в пункте 4 статьи 435 Налогового кодекса, доход налогоплательщика, полученный с даты начала применения общеустановленного или иного СНР, подлежит налогообложению соответственно в общеустановленном порядке или порядке, установленном иным СНР.

Рассмотрим применение выше указанных норм Налогового кодекса на примере.

МЗП в 2014 г. составляет 19966 тенге. Предельный размер дохода для целей применения юридическим лицом СНР на основе упрощенной декларации - 55 904 800 тенге (2800 × 19966). Доход ТОО за январь-май составил 35 000 000 тенге. В июне доход составил 22 000 000 тенге.

В данном случае ТОО должно будет сдавать декларацию формы 910.00 за период январь - май и облагать в ней 3% налогом доход в размере 35 000 000 тенге. С 1 июня ТОО должно перейти на общеустановленный режим налогообложения, и доходы, получаемые с 1 июня (в том числе 22 000 000 тенге), подлежат налогообложению в общеустановленном режиме (включаются в СГД в декларации по КПН формы 100.00).