Вправе ли применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации ТОО, занимающееся куплей-продажей зерна (сои)? (А. Гридин, 20 декабря 2014 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

ВПРАВЕ ЛИ ПРИМЕНЯТЬ СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ТОО, ЗАНИМАЮЩЕЕСЯ КУПЛЕЙ-ПРОДАЖЕЙ ЗЕРНА (СОИ)?

Компания на стадии регистрации в форме ТОО, вид деятельности - покупка/продажа зерна (сои). Нужна ли лицензия на данный вид деятельности? Может ли компания встать на СНР по упрощенной системе?

В соответствии со статьей 25 Закона Республики Казахстан от 11 января 2007 года № 214-III «О лицензировании» в сфере сельского хозяйства лицензирование предусмотрено только для следующих видов деятельности:

1) оказание услуг по складской деятельности с выдачей зерновых расписок;

2) оказание услуг по складской деятельности с выдачей хлопковых расписок.

Таким образом, деятельность по купле-продаже сельскохозяйственной продукции не подлежит лицензированию.

Согласно статье 433 Налогового кодекса СНР на основе упрощенной декларации применяют, в том числе юридические лица, которые не являются лицами, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 428 Налогового кодекса, и соответствуют следующим условиям:

- предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек;

- предельный доход за налоговый период (полугодие) составляет 2800-кратный МРЗП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 428 Налогового кодекса СНР не вправе применять:

1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

2) филиалы, представительства юридических лиц;

3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;

4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;

5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего СНР;

6) налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны;

7) некоммерческие организации;

8) юридические лица, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти;

9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

Положение подпункта 3 настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества.

Пунктом 4 статьи 428 Налогового кодекса определено, что не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) производство подакцизных товаров;

2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

4) организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных));

5) недропользование;

6) сбор и прием стеклопосуды;

7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

8) консультационные услуги;

9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

11) деятельность в области права, юстиции и правосудия.

В рассматриваемой ситуации ТОО вправе будет применять СНР на основе упрощенной декларации, при условии соответствия вышеуказанным положениям Налогового кодекса.