|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАК ОФОРМИТЬ И ОСУЩЕСТВИТЬ ВВОЗ МАТЕРИАЛОВ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НЕРЕЗИДЕНТА ПО ГАРАНТИЙНОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ?
Компания-нерезидент имеет договор поставки оборудования с резидентом РК, согласно договору поставки оборудование находится на гарантийном обслуживании. В рамках исполнения гарантийного обязательства нерезидент (не зарегистрирован в РК) хочет арендовать склад и завести материалы с России для гарантийного обслуживания. Эти материалы, возможно, будут использоваться при гарантийном обслуживании, при этом существует вероятность возврата неиспользованных материалов в Россию после окончания срока гарантийного обслуживания. Собственником вышеуказанных материалов является нерезидент. Склад в РК принципиально не заключает договор с нерезидентом незарегистрированным в РК. Как правильно оформить и осуществить ввоз материалов для выполнения обязательств по гарантийному обслуживанию?
Согласно пункту 4 статьи 191 Налогового кодекса осуществление нерезидентом на территории РК деятельности подготовительного и вспомогательного характера, отличающейся от основной деятельности нерезидента, не приводит к образованию постоянного учреждения, если такая деятельность длится не более 3-х лет и иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи. При этом деятельность подготовительного и вспомогательного характера должна осуществляться для самого нерезидента, а не для третьих лиц. К подготовительной и вспомогательной деятельности относятся: 1) использование любого места исключительно для целей хранения и (или) демонстрации товара, принадлежащего нерезиденту. Отсюда, учреждение нерезидентом склада для хранения запасных частей и материалов для гарантийного ремонта невозможно квалифицировать как подготовительную и вспомогательную деятельность нерезидента и, соответственно, такая деятельность нерезидента на территории РК образует постоянное учреждение со всеми налоговыми последствиями, установленными главой 24 Налогового кодекса. При этом, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 276-15 Налогового кодекса освобождается от НДС импорт товаров импортируемых в рамках гарантийного обслуживания, предусмотренного договором (контрактом). Таким образом, при получении запасных частей из России, налогоплательщик РК обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса представить в налоговый орган декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом. Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы: 1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде. Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила его заполнения и представления утверждаются уполномоченным органом; 2) документы, подтверждающие освобождение от НДС, с учетом требований статьи 276-15 настоящего Кодекса. 3) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства - члена ТС на территорию РК. 4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства - члена ТС; 5) договоры (контракты), на основании которых товары импортированы на территорию РК с территории государства - члена ТС. Резюмируя вышеизложенное считаем, что запасные части для выполнения гарантийного ремонта предпочтительно завозить по импорту, чем учреждать склад.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |