Все о начислении зарплаты, отпускных, больничных листов и компенсации при увольнении (Е. Умай, 29 декабря 2014 г.)

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Е. Умай, профессиональный бухгалтер РК,

CAP, ДипИФР, DipFM

ВСЕ О НАЧИСЛЕНИИ ЗАРПЛАТЫ, ОТПУСКНЫХ, БОЛЬНИЧНЫХ ЛИСТОВ И КОМПЕНСАЦИИ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

Все о начислении зарплаты, отпускных, больничных листов и компенсации при увольнении.

Комментарии. Для расчета зарплаты при повременной форме оплаты труда бухгалтеру необходимы следующие документы:

1. Штатное расписание с утвержденными окладами

2. Табель учета рабочего времени

3. Приказы работодателя об отпуске, приеме на работу, увольнении персонала

При простой повременной форме оплаты труда руководствуются производственным календарем, который ежегодно утверждается Правительством РК.

Статьей 77 Трудового кодекса предусмотрено, что нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю.

В трудовых, коллективных договорах может предусматриваться меньшая продолжительность рабочего времени с оплатой как за нормальную продолжительность рабочего времени.

Также Кодексом предусмотрено установление сокращенной продолжительности рабочего времени для отдельных категорий работников:

- для работников в возрасте от 14 до 16 лет - не более 24 часов в неделю; от 16 до 18 лет - не более 36 часов в неделю (статья 181 настоящего Кодекса);

- для учащихся организаций образования, совмещающих в течение учебного года учебу с работой, в возрасте от 14 до 16 лет - 2,5 часа в день, в возрасте от 16 до 18 лет - 3,5 часа в день (статья 181 Кодекса);

- для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда - не более 36 часов в неделю (статья 202 настоящего Кодекса);

- для работников-инвалидов I и II групп - не более 36 часов в неделю (статья 224 настоящего Кодекса).

В трудовых, коллективных договорах может предусматриваться продолжительность рабочего времени меньше указанной в статьях 181, 202, 224 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса в организациях должен осуществляться учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

Согласно статье 82 настоящего Кодекса при 5-дневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов, 7 часов 12 минут при недельной норме 36 часов; при 6-дневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать: у работников с недельной нормой рабочего времени, равной 40 часам, - 7 часов; при недельной норме 36 часов - 6 часов и т. д.

В этой связи, продолжительность рабочего времени составляет:

При 40-часовой рабочей неделе:

- при 5-дневной рабочей неделе - 5 рабочих дней по 8 часов;

- при 6-дневной рабочей неделе - 5 рабочих дней по 7 часов и 1 рабочий день продолжительностью 5 часов.

При 36-часовой рабочей неделе:

- при 5-дневной рабочей неделе - 5 рабочих дней по 7 часов 12 минут (7,20 часа);

- при 6-дневной рабочей неделе - 6 рабочих дней по 6 часов.

В соответствии с Законом «О праздниках в Республике Казахстан» дни, в которые отмечаются национальные и государственные праздники в РК, признаются праздничными днями в соответствии с трудовым законодательством РК.

Праздничные дни в РК являются нерабочими днями.

При совпадении выходного и праздничного дней выходным днем является следующий после праздничного рабочий день.

Праздничные дни, отмечаемые в РК:

национальный праздник:

День Независимости - 16 - 17 декабря;

государственные праздники:

Новый год - 1-2 января;

Международный женский день - 8 марта;

Наурыз мейрамы - 21-23 марта;

Праздник единства народа Казахстана - 1 мая;

День защитника Отечества - 7 мая;

День Победы - 9 мая;

День Столицы - 6 июля;

День Конституции РК - 30 августа;

День Первого Президента РК - 1 декабря.

В связи с чем, при составлении баланса рабочего времени в 2014 году с учетом норм Закона «О праздниках в Республике Казахстан» праздничные дни, совпадающие с выходными днями (суббота, воскресенье) перенесены на следующий после праздничного рабочий день:

при 5-дневке:

с 8 марта на 10 марта;

с 22 марта на 24 марта;

с 23 марта на 25 марта;

с 6 июля на 7 июля;

с 30 августа на 1 сентября.

при 6-дневке:

с 23 марта на 24 марта;

с 6 июля на 7 июля.

В соответствии со статьей 96 настоящего Кодекса при 5-дневной и 6-дневной рабочей неделе общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при 5-дневной рабочей неделе устанавливается актом работодателя или графиком сменности. Оба выходных дня предоставляются подряд, если иное не установлено коллективным, трудовым договорами.

Первый день Курбан-айта, отмечаемого по мусульманскому календарю, 7 января - православное Рождество являются выходными днями.

В 2014 году первый день Курбан-айта приходится на 4 октября.

В производственном календаре приведена норма рабочего времени на месяцы, кварталы и 2014 год в целом в рабочих днях (часах). Она рассчитана по календарю 5-дневной и 6-дневной рабочей недели, исходя из 8, 7 и 6-часового рабочего дня при 40-часовой и 36-часовой рабочей неделе.

В 2014 году норма рабочего времени составляет:

при 40-часовой рабочей неделе:

5-дневка - 1 960 часов (245 дней × 8,00 часов);

6-дневка - 1 983 часа (249 дней × 7,00 часов + 48 дней × 5,00 часов);

при 36-часовой рабочей неделе:

5-дневка - 1 764 часа (245 дней × 7,20 часов);

6-дневка - 1 782 часа (297 дней × 6,00 часов).

Среднемесячное число рабочих дней на 2014 год составляет:

при 5-дневной рабочей неделе - 20,42 дней;

при 6-дневной рабочей неделе - 24,75 дней.

Среднемесячное число календарных дней на 2014 год составляет 29,25 (без учета праздничных дней, установленных законодательством РК).

Баланс рабочего времени на 2014 год

Месяц, квартал, полугодие 9 месяцев, год	количество дней		рабочие дни
	календарные дни	календарные дни без учета праздничных дней	40-часовая рабочая неделя				36-часовая рабочая неделя
			График работы				График работы
			с 1-го числа				с 1-го числа
			до конца месяца				до конца месяца
			пятидневка		шестидневка		пятидневка		шестидневка
	дни		дни	часы	дни	часы	дни	часы	дни	часы
январь	31	29	19	152	24	160	19	136,80	24	144,00
февраль	28	28	20	160	24	160	20	144,00	24	144,00
март*	31	27	17	136	22	148	17	122,40	22	132,00
I квартал	90	84	56	448,00	70	468,00	56	403,20	70	420,00
апрель	30	30	22	176	26	174	22	158,40	26	156,00
май	31	28	19	152	24	158	19	136,80	24	144,00
июнь	30	30	21	168	25	167	21	151,20	25	150,00
II квартал	91	88	62	496,00	75	499,00	62	446,40	75	450,00
I полугодие	181	172	118	944,00	145	967,00	118	849,60	145	870,00
июль*	31	30	22	176	26	174	22	158,40	26	156,00
август*	31	30	21	168	25	167	21	151,20	25	150,00
сентябрь	30	30	21	168	26	174	21	151,20	26	156,00
III квартал	92	90	64	512,00	77	515,00	64	460,80	77	462,00
9 месяцев	273	262	182	1456,00	222	1482,00	182	1310,40	222	1332,00
октябрь	31	31	23	184	26	176	23	165,60	26	156,00
ноябрь	30	30	20	160	25	165	20	144,00	25	150,00
декабрь	31	28	20	160	24	160	20	144,00	24	144,00
IV квартал	92	89	63	504,00	75	501,00	63	453,60	75	450,00
Год	365	351	245	1960,00	297	1983,00	245	1764,00	297	1782,00
Среднемесячный баланс		29,25	20,42	163,33	24,75	165,25	20,42	147,00	24,75	148,50

* При совпадении праздничных дней с выходными выходным днем является следующий после праздничного рабочий день.

Для расчета зарплаты при простой повременной форме оплаты труда количество оклад работника делится на количество рабочих дней по балансу рабочего времени и умножается на количество отработанных дней согласно табелю учета рабочего времени.

Зарплата работника облагается всеми налогами, ИПН - 10%, с применением вычетом в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса (при условии, что место работы является основным и работник являлся таковым в течение 16 календарных дней в месяце), ОПВ - 10%, социальным налогом 11%, социальными отчислениями - 5%.

Для расчета средней зарплаты необходимо руководствоваться Едиными правилам исчисления средней зарплаты, утвержденными Постановлением Правительства РК и Методическими рекомендациями по применению Единых правил исчисления средней зарплаты, утвержденных Приказом Министра труда и социальной защиты населения РК.

Согласно статье 103 Трудового кодекса, продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни трудового отпуска, независимо от применяемых режимов и графиков работы.

Согласно пункта 6 Единых правил исчисления средней зарплаты, исчисление средней зарплаты, как при 5-дневной, так и при 6-дневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда.

При исчислении средней зарплаты не учитываются выплаты, не носящие постоянный характер согласно приложению к Единым правилам исчисления средней зарплаты:

1. Компенсация за неиспользованную часть оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.

2. Социальное пособие по временной нетрудоспособности, а также дополнительные выплаты к размерам социального пособия, устанавливаемые работодателем.

3. Пособие на оздоровление, выплачиваемое работникам при предоставлении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.

4. Компенсации работникам, направляемым в служебные командировки.

5. Доплаты и надбавки, устанавливаемые взамен суточных, компенсационные выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков.

6. Полевое довольствие работникам, занятым на полевых работах.

7. Компенсация при переводе работника на работу в другую местность вместе с организацией.

8. Компенсация расходов при использовании личного имущества работника (физического лица) в интересах работодателя, на основании соглашения сторон.

9. Стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, первой медицинской помощи, моющих и дезинфицирующих материалов, молока, лечебно-профилактического питания и других средств в соответствии с трудовым законодательством РК.

10. Выплаты по возмещению вреда жизни и здоровью, причиненного работнику при исполнении им трудовых обязанностей (кроме выплат в части утраченного заработка).

11. Материальная помощь (денежное пособие), оказываемая работникам работодателем (при рождении ребенка, для оплаты медицинских услуг, на погребение и других случаях).

12. Единовременные поощрительные выплаты (включая единовременные денежные вознаграждения) в связи с праздничными датами, установленными действующим законодательством РК, юбилейными датами, за образцовое выполнение должностных обязанностей, за безупречную трудовую деятельность, с выходом на пенсию, производимые работодателем за счет фонда оплаты труда.

13. Пени, выплачиваемые работнику работодателем при задержке выплаты зарплаты по вине работодателя и за несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов в соответствии с законодательством РК.

14. Расходы работодателя, связанные с обучением и повышением квалификации работников.

15. Выплаты компенсаций и социальных гарантий, предусмотренных дополнительно в коллективном договоре и (или) актом работодателя за счет средДлств работодателя.

16. Денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных смотрах, конкурсах и соревнованиях.

17. Зарплата, выплаченная работнику по месту выполнения государственных и общественных обязанностей.

18. Компенсационные выплаты работникам за работу при разделении ежедневной работы (рабочей смены) на части.

19. Компенсационные выплаты надомным работникам.

Средняя зарплата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события.

Если расчетный период отработан не полностью, то средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной зарплаты за отработанное время на количество рабочих дней (часов) при 5-дневной или 6-дневной рабочей неделе, соответственно, приходящихся на данное отработанное время.

Согласно пункту 14 Единых правил исчисления средней зарплаты, утвержденных Постановлением Правительства РК, в случае повышения должностного оклада исчисление средней зарплаты производится с учетом коэффициента повышения в следующем порядке:

1) если повышение произошло в расчетный период, средняя зарплата, за каждый месяц, предшествующий повышению, исчисляется с учетом коэффициента повышения;

2) если повышение произошло после расчетного периода до наступления события, средняя зарплата за расчетный период исчисляется с учетом коэффициента повышения;

3) если повышение произошло в период события, часть средней зарплаты исчисляется с учетом коэффициента повышения с даты повышения должностного оклада (ставки) до окончания указанного периода.

Расчетный период - период продолжительностью 12 календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее 12 календарных месяцев, используемый для исчисления средней зарплаты;

Событие - случаи, связанные с сохранением или выплатой средней зарплаты в соответствии с Трудовым кодексом.

Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной зарплаты в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при 5-дневной или 6-дневной рабочей неделе. Таким образом, предприятие должно взять из системы 1С или согласно табелям учета рабочего времени количество отработанных сотрудником рабочих дней, сумму зарплаты за 12-месячный период, предшествующей дате отпуска. Разделить сумму зарплаты на количество рабочих дней, отработанных сотрудником, получится среднедневной заработок. Далее, среднедневной заработок умножить на количество рабочих дней, приходящихся на дни отпуска сотрудника, получится сумма начисленных отпускных.

Пример исчисления средней зарплаты приведен ниже.
Вид расчета:	Отпуск, с 11.05.2014 по 11.05.2014
Сотрудник:	ХХХ
Расчетных дней:	1
Календарных дней:	1

Среднедневная сумма:	6 300
Данные по месяцам:
Месяц	Отработано (в рабочих днях)	Отработано (в календарных днях)	Сумма полностью (осн. з/п и пр.)	Коэффициент повышения	Сумма с учетом коэффициента повышения
Май 2013 г.	20	31	100 000	1,2	120 000
Июнь 2013 г.	5	30	25 000	1,2	30 000
Июль 2013 г.	22	31	100 000	1,2	120 000
Август 2013 г.	21	31	100 000	1,2	120 000
Сентябрь 2013 г.	19	30	100 000	1,2	120 000
Октябрь 2013 г.	22	30	100 000	1,2	120 000
Ноябрь 2013 г.	21	30	100 000	1,2	120 000
Декабрь 2013 г.	20	31	166 666	1,2	200 000
Январь 2014 г.	18	31	100 000	1,2	120 000
Февраль 2014 г.	20	28	100 000	1,2	120 000
Март 2014 г.	17	31	100 000	1,2	120 000
Апрель 2014 г.	22	30	120 000	1	120 000

ИТОГО	227,00	364,00	1 211 667		1 430 000

Начисленная сумма расчета составила: 6 300 KZT (Шесть тысяч) тенге.

Бухгалтерия производит начисление и оплату отпускных на основании приказа работодателя. Дни отпуска отсчитываются с рабочего дня по календарю 5-дневной или 6-дневной рабочей недели, следующего с даты отпуска работника и выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы.

Согласно статье 105 Трудового кодекса, оплата ежегодного трудового отпуска производится не позднее, чем за 3 календарных дня до его начала, а в случае предоставления трудового отпуска вне графика - не позднее 3-х календарных дней со дня его предоставления.

Для определения суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при прекращении или расторжении трудового договора, дни неиспользованного отпуска отсчитываются с рабочего дня по календарю 5-дневной или 6-дневной рабочей недели, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы.

Больничный лист оплачивается в размере не более 15 МРП в месяц (27 780 тенге к начислению в 2014 году). Оплачиваются рабочие дни, приходящиеся на дни нетрудоспособности.

Отпускные и оплата больничного листа облагаются всеми налогами и отчислениями, так же как и зарплата - ИПН - 10%, ОПВ -10%, социальным налогом - 11%, социальными отчислениями - 5%.

Компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению только ИПН по ставке 10%.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, компенсация за неиспользованный отпуск не облагается социальным налогом. Согласно пункту 6 Правил (Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ), утвержденных Постановлением Правительства, компенсация за неиспользованный отпуск не является объектом удержания ОПВ. Согласно пункту 5 Правил (Правила исчисления и перечисления социальных отчислений), утвержденных Постановлением Правительства, компенсация за неиспользованный отпуск не является объектом исчисления социальных отчислений.