Как выполняется корректировка облагаемого оборота при реализации с удержанием «маркетингового бюджета»? (Г. Дорошева, 19 января 2015 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК ВЫПОЛНЯЕТСЯ КОРРЕКТИРОВКА ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ С УДЕРЖАНИЕМ «МАРКЕТИНГОВОГО БЮДЖЕТА»?

ТОО заключило договор поставки с покупателем на реализацию продукции. В договоре в графе «порядок расчетов» указано, что за реализацию товара покупатель удерживает маркетинговый бюджету в %. Также к договору заключено дополнительное соглашение, в котором указано, что корректировочный счет-фактуру по маркетинговому бюджету выставляет поставщик, т. е. ТОО. Как в 1С 8 оформить этот счет-фактуру с минусом (или с плюсом), надо ли заполнять документ «корректировка долга»? Если заполнять документ «корректировка долга», какую выбрать операцию - проведение взаимозачета, списание задолженности, и надо ли при этом заполнять акты взаимозачета и акты выполненных работ? Какие проводки при этом будут задействованы?

В целях налогообложения, если покупатель продукции удерживает в свою пользу при реализации товаров так называемый «маркетинговый бюджет», то это не является для поставщика снижением цены реализации, он только получит оплату за реализованный товар меньше на согласованный процент.

Для покупателя полученные проценты за реализацию продукции являются его доходом, признание которого выполняется выставлением счета-фактуры за маркетинговые услуги с НДС.

Маркетинговые услуги на основании полученного счета-фактуры относятся на расходы, а НДС - в зачет.

Дополнительное соглашение к договору противоречит содержанию договору, поскольку в нем говорится о дополнительном корректировочном счете-фактуре от поставщика, что свидетельствует о том, что покупатель не удерживает проценты в свою пользу, а просто получает от вас товар по сниженной стоимости.

Согласно статье 265 Налогового кодекса поставщик товаров, работ, услуг выписывает дополнительный счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, в следующих случаях:

1) корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса;

2) одновременного соответствия следующим условиям:

- счет-фактура выписан поставщиком товаров, работ, услуг в случаях, предусмотренных статьей 263 настоящего Кодекса, ранее даты совершения оборота по реализации с указанием суммы НДС, начисленного по ставке налога, действовавшей на дату выписки такого счета-фактуры;

- ставка НДС, действовавшая на дату выписки счета-фактуры, отличается от ставки налога, действующей на дату совершения оборота по реализации по такому счету-фактуре.

2. В дополнительном счете-фактуре указываются:

1) порядковый номер арабскими цифрами дополнительного счета-фактуры и дата его выписки;

2) порядковый номер арабскими цифрами и дата выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;

3) наименование, адрес и идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

4) ставка НДС;

5) размер корректировки облагаемого оборота без учета НДС;

6) скорректированная сумма НДС.

3. Дополнительный счет-фактура выписывается поставщиком товаров, работ, услуг и в случае выписки на бумажном носителе подтверждается получателем указанных товаров, работ, услуг.

Таким образом, в программе 1С Бухгалтерия корректировочный счет-фактура заносится с минусом на сумму скидки, и форма документа зависит от настройки программы и может быть проведена через «Регистрацию прочих операций по реализованным товарам. Корректировка оборота».

В дополнение, во избежание налоговых рисков следует выяснить в конечном итоге, что именно предоставляется покупателю за продажу товара: вознаграждение или скидка, а уж потом рассматривать документооборот.