Какие налоговые обязательства возникают при реализации автомобиля? (Г. Шахворостова, 19 ноября 2014 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ АВТОМОБИЛЯ?

Вопрос по реализации легковой автомашины. На данный момент у нее нет остаточной стоимости, в январе 2014 года закончилась. Ее балансовая стоимость 4 500 000 тенге. Компания планирует продать автомашину за 200 000 тенге. Как правильно оформить реализацию, ведь в документе по реализации ОС запрашивает балансовую стоимость, остаточную стоимость, сумму амортизации? С НДС счет выставлять или нет? Покупка была без НДС. Какие налоговые обязательства возникают при реализации автомобиля?

Размер облагаемого оборота при реализации легковой машины, признанной в учете ОС, определяется в соответствии с положениями статьи 238 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 8 статьи 238 Налогового кодекса при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара.

В соответствии с пунктом 2 статьи 238 Налогового кодекса балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации.

В данном случае балансовая стоимость автомашины равна 0 тенге, а не 4 500 000 тенге, - это сумма первоначальной стоимости автомобиля.

Таким образом, облагаемым оборотом по реализации автомашины будет сумма 200 000 тенге (200 000 - 0 тенге).

В соответствии с пунктом 2 статьи 263 Налогового кодекса плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не предусмотрено данной статьей.

Плательщик НДС указывает в счете-фактуре:

1) по оборотам, облагаемым НДС, - сумму НДС;

2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС, - отметку «Без НДС».

Так как при реализации легкового автомобиля разница между стоимостью реализации и его балансовой стоимостью определена как положительный результат в сумме 200 000 тенге, то сумма НДС в данном случае составит 24 000 тенге.

Продажа автомобиля отражается в Декларации по КПН на основании пункта 1 статьи 85 и статьи 119 Налогового кодекса.

Также у ТОО с первого числа месяца, в котором продан автомобиль, прекращаются обязательства по уплате налога на транспорт по данному автомобилю.