Как определить сумму наличных платежей, превышающих 1000 МРП? (Г. Дорошева, 20 января 2015 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СУММУ НАЛИЧНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПРЕВЫШАЮЩИХ 1000 МРП?

В пункте 4 статьи 257 Налогового кодекса говорится: «НДС, не подлежащий отнесению в зачет товаров, работ, услуг, указанных в счете-фактуре, оплата за наличный расчет которых с учетом НДС независимо от периодичности платежа превышает 1000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату выписки счета-фактуры». Что это значит? Необходимо суммировать все наличные поступления от одной организации за какой-то период (за полугодие, квартал или сумма в одном счете-фактуре, с одним чеком)? Если сумма будет превышать или скоро превысит, то необходимо составить договор с этой организацией, обязательно ли в договоре указывать сумму, если «да», то можно ли указать так, например, договор на год, сумма - 10 млн. тенге, но эта организация на 10 млн. тенге за этот год не закупит товар, т. е. в течение года будет реализован товар на меньшую сумму? И если составлен такой договор с указанием суммы, то в эту сумму будут входить все виды расчета - и наличные, и безналичные? ТОО на упрощенном режиме, плательщик НДС.

Любое ли ТОО имеет право работать с частными лицами, выписывать документы на частное лицо или это зависит от вида деятельности? Например, ТОО в статуправлении зарегистрировано с видом деятельности «Оптовая торговля». Ведь оптовая торговля характеризует не количество реализованного товара, а кто является конечным потребителем, т. е. это не должно быть население. Если ТОО имеет право работать с частным лицом, то что необходимо выдать - чек с квитанцией от приходника, накладную по реализации, и счет-фактуру по требованию? А как быть с формой 300.00 по НДС, в частности с приложением 7? Частное лицо не дает реквизитов. Если бухгалтер выпишет счет-фактуру, то в форме 300.07 в разделах БИН, РНН будет пусто? Если не выпишет, то этой суммы в приложении 7 вообще не будет, но она будет в строке 1 формы 300.00. Правильно ли это?

Согласно пункту 4-1 статьи 21 Закона «О платежах и переводах денег» платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются только в безналичном порядке.

В соответствии со статьей 147 Гражданского кодекса сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, иными словами под сделкой понимается договор.

Таким образом, оплата товаров, работ, услуг по отдельному договору между юридическими лицами в наличном порядке не должна превышать 1 852 000 тенге в 2014 году.

Отсюда, надо суммировать поступления от организации по одному договору.

Кроме того, согласно статье 203 Кодекса «Об административных правонарушениях» осуществление юридическими лицами платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше 1000 МРП в пользу другого юридического лица, влечет штраф на юридическое лицо, осуществившее платеж, в размере 5% от суммы платежа.

Отсюда, 5% штраф от суммы платежа платит лицо, производившее оплату сделки, а не получающее лицо.

Также, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса НДС не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг указанных в счете-фактуре, оплата за наличный расчет которых с учетом НДС независимо от периодичности платежа превышает 1000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату выписки счета-фактуры.

Исходя из смысла и обобщения вышеизложенных нормативно-правовых актов, следует, что расчеты между юридическими лицами, где сумма превышает 1000 МРП, должны производиться по безналичному расчету, и наибольшие потери при оплате наличными несет лицо, производящее расчет наличными денежными средствами.