Как рассчитать сумму авансовых платежей по КПН на 2015 год по форме 101.01? (Г. Шахворостова, 20 ноября 2014 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАК РАССЧИТАТЬ СУММУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО КПН НА 2015 ГОД ПО ФОРМЕ 101.01?

Как рассчитать сумму авансовых платежей по КПН на 2015 год по форме 101.01?

Расчет суммы авансовых платежей по КПН регламентирован статьей 141 Налогового кодекса, где сказано, что налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода в порядке, установленном Налоговым кодексом. Не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период:

1) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налогоплательщики, у которых СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году;

2) если иное не установлено пунктом 11 настоящей статьи, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

4) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 134 настоящего Кодекса;

5) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса;

6) налогоплательщики, соответствующие условиям пунктов 2 и 3 статьи 135 настоящего Кодекса;

7) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисленная в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, уплачивается равными долями в течение первого квартала отчетного налогового периода.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисленная в соответствии с пунктами 6 и 7 настоящей статьи, уплачивается равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода.

Сумма корректировки авансовых платежей по КПН, производимой в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, равномерно распределяется на месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по КПН.

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

В случае, если налогоплательщик не исчислял авансовые платежи по КПН в предыдущем налоговом периоде, сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисляется исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.

Чтобы определить, необходимо ли налогоплательщику представлять расчет авансовых платежей, необходимо произвести следующие действия:

- сравнить сумму предела в размере 325 000 МРП с суммой СГД с учетом корректировок за год, предшествующий предыдущему, то есть при расчете авансовых платежей на 2015 год сравнить СГД за 2013 год;

- для расчета суммы предела в размере 325 000 МРП применяется МРП того года, за который рассматривается сумма СГД, то есть при расчете авансовых платежей на 2015 год применяется МРП за 2013 год, умноженный на размер предела 325 000:

325 000 × 1731 = 562 575 000 тенге.

Если сумма СГД за 2013 год превышает сумму данного предела, то налогоплательщик обязан представить Расчет авансовых платежей по форме 101.01, который составляется в соответствии с утвержденными Правилами.