Как рассчитать авансовые платежи по КПН? (Е. Умай, 13 января 2015 г.)

Е. Умай, CAP, ДипИФР, DipFM,

профессиональный бухгалтер РК

КАК РАССЧИТАТЬ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО КПН?

В ТОО за 2013 год СГД превысил 325 000 МРП (ранее СГД ТОО не превышал обороты) и составил 593 541 682 млн. тенге. Когда возникает обязательство по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН, и в какие сроки надо сдать формы 101.01 и 101.02?

Положения Налогового кодекса. Порядок расчета авансовых платежей по КПН описан в статье 141 Налогового кодекса.

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

В случае, если налогоплательщик не исчислял авансовые платежи по КПН в предыдущем налоговом периоде, сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисляется исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, представляется налогоплательщиком в течение 20 календарных дней со дня ее сдачи за второй, третий, четвертый кварталы отчетного налогового периода.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере 3/4 от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 139 и статьей 199 Кодекса.

Налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по КПН, за исключением дополнительного расчета суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период. При этом дополнительный расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, составляется, исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период и представляется за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по КПН.

Суммы авансовых платежей по КПН, подлежащие уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах сумм авансовых платежей по КПН, не могут иметь отрицательное значение.

Дополнительный расчет сумм авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, может быть представлен не позднее 20 декабря налогового периода.

Важно.

Согласно пункту 2 статьи 141 Налогового кодекса не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период:

1) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налогоплательщики, у которых СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году;

2) если иное не установлено пунктом 11 настоящей статьи, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

4) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 134 настоящего Кодекса;

5) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса;

6) налогоплательщики, соответствующие условиям пунктов 2 и 3 статьи 135 настоящего Кодекса;

7) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса.

Расчет авансовых платежей. На основе данных, приведенных в вопросе, СГД за 2013 год Компании составил согласно декларации 593 541 682 тенге.

Компания должна будет рассчитать суммы авансовых платежей по КПН за 2015 год.

Так как ранее Компания не исчисляла авансовые платежи по КПН, то в форме 101.01 должны указать суммы авансовых платежей по КПН до сдачи декларации, исходя из суммы предполагаемого дохода.

Например, предполагаемый доход за 2015 год, составит 600 000 000 тенге. Сумма КПН за 2015 год, к примеру, составит 50 400 000 тенге.

Сумма авансовых платежей по КПН до сдачи декларации за 2015 год составит 50 400 000 × ¼ = 12 600 000 тенге.

Суммы к оплате:

- до 25 января 2015 года - 4 200 000 тенге.

- До 25 февраля 2015 года - 4 200 000 тенге.

- До 25 марта 2015 года - 4 200 000 тенге.

Форма 101.01 должна быть подана Компанией до 20 января 2015 года.

Далее, компания сдает форму 100.00 за 2014 год, к примеру, 31 марта 2015 года.

КПН, исчисленный за 2014 год, составил, к примеру, 36 000 000 тенге.

Сумма авансовых платежей по КПН после сдачи декларации за 2015 год составит 36 000 000 × 3/4 = 27 000 000 тенге.

Суммы к оплате:

- До 25 апреля 2015 года - 3 000 000 тенге.

- До 25 мая 2015 года - 3 000 000 тенге.

- До 25 июня 2015 года - 3 000 000 тенге.

- До 25 мая 2015 года - 3 000 000 тенге.

- До 25 июня 2015 года - 3 000 000 тенге.

- До 25 июля 2015 года - 3 000 000 тенге.

- До 25 августа 2015 года - 3 000 000 тенге.

- До 25 сентября 2015 года - 3 000 000 тенге.

- До 25 октября 2015 года - 3 000 000 тенге.

- До 25 ноября 2015 года - 3 000 000 тенге.

- До 25 декабря 2015 года - 3 000 000 тенге.

Итого сумма авансовых платежей по КПН Компании за 2015 год составит 12 600 000 + 27 000 000 = 39 600 000 тенге.

Форма 101.02 должна быть подана Компанией до 20 апреля 2015 года, - в течение 20 календарных дней со дня сдачи декларации по КПН.