ИП на общеустановленном режиме начал работу в сентябре, доходов не было, нужно ли оплачивать за сентябрь налоги или обязательные платежи? (А. Снежковский, 22 января 2015 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы

компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2.Бюджет», САР, DipIFR (рус)

ИП НА ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОМ РЕЖИМЕ НАЧАЛ РАБОТУ В СЕНТЯБРЕ, ДОХОДОВ НЕ БЫЛО, НУЖНО ЛИ ОПЛАЧИВАТЬ ЗА СЕНТЯБРЬ НАЛОГИ ИЛИ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ?

ИП на общеустановленном режиме начал работу в сентябре, доходов не было, нужно ли оплачивать за сентябрь налоги или обязательные платежи и какие?

Согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ и изменений, внесенных Постановлением Правительства РК от 20.03.2014 № 250 для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, а также ИП ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% от 75-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

Заявляемым доходом является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, а также ИП для исчисления ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.

Таким образом, ИП обязан уплачивать ОПВ в свою пользу и ОПВ с доходов наемных работников (если таковые имеются).

Согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 30 мая 2013 года № 550 «О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» и изменений, внесенных Постановлением Правительства РК от 20.03.2014 № 250 для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления СО являются получаемые ими доходы.

Для самостоятельно занятых лиц, за исключением применяющих СНР, объектом исчисления СО является совокупный доход, состоящий из доходов, подлежащих получению (полученных) ими в Республике Казахстан и за ее пределами в течение одного месяца.

При этом ежемесячный доход принимается для исчисления СО в размере не менее МЗП, установленной законом о республиканском бюджете, и не превышающей 10-кратный размер МЗП.

При этом максимальный размер СО для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного СН за отчетный период.

На основании статьи 358 Налогового кодекса ИП, за исключением применяющих СНР, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере МРП за каждого работника. Согласно статье 359 Налогового кодекса сумма СН подлежит уменьшению на сумму СО, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы СО в Государственный фонд социального страхования над суммой СН сумма СН считается равной нулю.

Таким образом, в приведенном примере сумма СО составит 19966 × 0,05 = 998,30 тенге.

Сумма СН к уплате = 3704 (2 МРП) - 998,30 = 2705,70 (если есть наемные работники, то в расчет принимаются и СО, и СН наемных работников).