В каком размере оплачиваются суточные за пределы РК? (К.Алпыспаева, 22 января 2015 г.)

К.Алпыспаева, налоговый консультант

В КАКОМ РАЗМЕРЕ ОПЛАЧИВАЮТСЯ СУТОЧНЫЕ ЗА ПРЕДЕЛЫ РК?

Директор едет в командировку за границу на 8 дн. Астана- Москва - Мюнхен - Милан- Москва - Астана. Сколько МРП максимум по налоговому учету можно взять на расходы, выдаю 32 МРП на 1 день. Какие документы нужно приложить к авансовому отчету, чтоб взять на вычеты по налоговому учету?

Положения НК. Согласно статье 101 Налогового кодекса

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Время нахождения в командировке определяется на основании:

приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;

Согласно подпункту 4) пункта3 статьи 155 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено этой статьей:

установленные в подпунктах 1), 2) и 4) статьи 101 Кодекса;

по командировке в пределах Республики Казахстан - суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

по командировке за пределами Республики Казахстан - суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.

Доход работника. Согласно пункту 1 статьи 163 Налогового кодекса доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 163 Налогового кодекса начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы работника, в том числе признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 Кодекса.

Выводы. Таким образом, время нахождения в командировке определяется на основании приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку, количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд, для оформления суточных, при командировках за пределами РК, не требуется командировочное удостоверение, достаточно наличия копии паспорта сотрудника с визой и отметками о въезде и выезде в страну командировки. На вычет относятся суточные в любом размере согласно учетной политике, но суточные в размере 8 МРП не рассматриваются в качестве дохода физического лица, суточные сверх установленных норм являются доходами работника, с которых исчисляются все налоги и обязательные платежи в установленном порядке.