|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Астраханцева, сертифицированный бухгалтер-практик (САР), профессиональный бухгалтер РК, профессиональный бухгалтер ИПБ России, директор ТОО «Ориентир ТС»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У КОМПАНИИ, ОКАЗЫВАЮЩЕЙ УСЛУГИ НЕРЕЗИДЕНТУ?
Казахстанская компания заключила контракт с Россией на пуско-наладочные работы на территории РК, казахстанская компания - исполнители работ, российская - заказчики. Как оформить бухгалтерские документы в 1С, и какие налоговые обязательства ожидают казахстанскую компанию? Это экспортная операция или нет? Необходимо ли НДСвыделять в документах, и если оформление в валюте как пересчитать курсовую разницу?
В рассматриваемом вопросе речь, скорее всего, идет о заключении контракта с юридическим лицом-нерезидентом РФ. Так как осуществление пуско-наладочных работ предполагает наличие оборудования, которое по условиям договора и запускается, то соответственно у резидента РК имеются активы на территории РК, которые могут приводить к образованию постоянного учреждения. Данная операция не будет рассматриваться как экспорт, так как экспорт предполагает вывоз товара за пределы РК. В данном случае речь идет об оказании услуг. Так как реализация услуг происходит на территории РК, то соответственно резидент, оказывающий услуги по такому контракту должен будет включить сумму дохода, полученного от Российской компании в состав СГД, при составлении декларации по КПН. Кроме того, при реализации услуг на территории РК, у компании осуществляющей услуги на основании пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса будет возникать облагаемый оборот по реализации на территории РК. Указанный оборот по реализации подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 12%. В случае реализации в валюте, возникновение курсовой разницы будет зависеть от условий оплаты, установленной в контракте на оказание услуг. Если компания Заказчик осуществляет предоплату, то на основании МСФО (IAS) 21 курсовая разница возникать не будет, так как авансы полученные являются немонетарной статьей и подлежат учету по историческому курсу валюты на дату признания. Если в соответствии с условиями контракта оплата услуг производиться после выполнения работ, оказания услуг, то соответственно по счету дебиторской задолженности будет возникать курсовая разница.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |