|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2.Бюджет», САР, DipIFR
КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ НДС, УПЛАЧЕННЫЙ ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРА?
ТОО приобрело лифт с РФ, поставило его на учет в качестве материала для дальнейшей реализации, заплатило НДС, сдало формы 320.00, 328.00. Что делать с этим НДС? Относится ли он на вычет или на расходы? Как его отразить в КПН?
Согласно МСФО (IAS) 2 «Запасы» затраты на приобретение запасов включают в себя цену покупки (контрактную стоимость), импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются предприятию налоговыми органами), а также затраты на транспортировку, погрузку-разгрузку и прочие затраты, непосредственно относимые на приобретение готовой продукции, материалов и услуг. В себестоимость товара включаются расходы, понесенные на таможенной территории РК, связанные с приобретением этого товара. а. Если ТОО не является плательщиком НДС. НДС был уплачен, но не был возмещен, поскольку согласно статье 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая ОС, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия: а. получатель товаров, работ, услуг является плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса; б. в случае импорта товаров НДС уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры. В соответствии со статьей 257 Налогового кодекса НДС не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 настоящего Кодекса, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Ввиду того, что импортер не является плательщиком НДС, то приобретаемые им товары будут использоваться не в целях облагаемого оборота. Согласно пункту 12 статьи 100 Налогового кодекса НДС, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по НДС, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Отражение в учете будет выглядеть следующим образом: Дебет 1300 Товар - Кредит 1010,1030 Деньги за НДС, и уже через себестоимость реализованного товара данный НДС относится на вычеты. б. ТОО является плательщиком НДС. Согласно статье 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая ОС, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия: - в случае импорта товаров с территории государств-членов Таможенного союза: исполнено налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности по косвенным налогам; - НДС уплачен в бюджет в соответствии со статьей 276-20 настоящего Кодекса и не подлежит возврату. Отражение в учете будет выглядеть следующим образом: Дебет Товары (1330) Кредит Краткосрочная кредиторская задолженность (3310) Дебет Прочие активы (1630) Кредит НДС на импорт уплате (3130) Оплата НДС Дебет НДС на импорт уплате (3130) Кредит Деньги с одновременным отражением Дебет НДС в зачет (1420) Кредит Прочие активы (1630).
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |