Какая форма налоговой отчетности подлежит сдаче при получении имущественного дохода? (А. Дорохова, 23 января 2015 г.)

А. Дорохова, CAP, ДипИФР,

профессиональный бухгалтер РК

КАКАЯ ФОРМА НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПОДЛЕЖИТ СДАЧЕ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ДОХОДА?

Физическое лицо продало землю в течение года с приростом. Земля находилась в городе Талгар, но само физическое лицо зарегистрировано в Бостандыкском НУ. Куда нужно платить налоги и сдавать налоговую отчетность? Какой вид отчетности физическое лицо должно сдать?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 177 Налогового кодекса к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относится имущественный доход.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 180 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а также ИП, применяющим СНР для субъектов малого бизнеса, имущества, указанного в статье 180-1 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктами 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также ИП, применяющим СНР для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации:

- земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, находящиеся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. При этом в подпункте 1 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса речь идет о жилищах, дачных строениях, гаражах, объектах личного подсобного хозяйства;

- земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет менее года;

- земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в вышеуказанных абзацах.

При этом доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1 - 7 пункта 1 статьи 180-1, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, если иное не установлено пунктами 3 - 7 настоящей статьи.

Налоговая отчетность. В случае возникновения дохода от прироста стоимости при реализации земельного участка, в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса, физическое лицо должно представить декларацию по ИПН по форме 240.00 в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 178 Налогового кодекса исчисление ИПН по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки в 10%, которая установлена пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к облагаемой сумме соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты. И в соответствии с пунктом 1 статьи 179 уплата ИПН осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН, то есть не позднее 10 апреля.

Выводы. Таким образом, при возникновении имущественного дохода в виде дохода от прироста стоимости при реализации физическим лицом земельного участка, у физического лица возникает обязательство по уплате ИПН по ставке 10% не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом и сдаче налоговой отчетности по форме 240.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом по месту нахождения (жительства), в рассматриваемой ситуации в Налоговое управление по Бостандыкскому району.