При переходе на общеустановленный режим налогообложения переносятся ли убытки со специального налогового режима? (Г. Дорошева, 23 ноября 2014 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПЕРЕНОСЯТСЯ ЛИ УБЫТКИ СО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА?

В 2013 ТОО состояло на СНР, с 2014 года - на ОУР. В 2013 году у ТОО был большой убыток, но так как теперь ТОО на СНР, - это роли не сыграло. Можно ли эти убытки перенести на 2014 год, даже если ТОО теперь на ОУР? Нужно ли делать реформацию баланса за 2013 г.? Если нельзя переносить, то куда деть эту сумму, как ее закрыть? Что делают в таких ситуациях?

Как правильно указали в ситуации убытки по бухгалтерскому учету, полученные в период осуществления деятельности в СНР, не имели значения в целях налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статья 137 Налогового кодекса убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы переносятся на последующие 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

При этом, согласно пункту 1 статьи 136 Налогового кодекса убытком от предпринимательской деятельности признается:

1) превышение вычетов над СГД с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 настоящего Кодекса;

2) убыток от продажи предприятия как имущественного комплекса.

Таким образом, при переходе на общеустановленный режим налогообложения, поскольку налогооблагаемый доход определялся по иным правилам, то убытки по бухгалтерскому учете не подлежат переносу при исчислении КПН по форме 100.00.

Убытки, полученные по данным бухгалтерского учета, независимо от принятой системы налогообложения, будут продолжаться числиться на балансе до момента получения чистой прибыли, и в связи с изменением системы налогообложения не требуется проводить реформацию баланса.