Как осуществить зачет излишне уплаченной суммы налога и пени, и есть ли заявление на проведение зачета в электронном варианте? (В. Зубку, 28 мая 2015 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАК ОСУЩЕСТВИТЬ ЗАЧЕТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОЙ СУММЫ НАЛОГА И ПЕНИ, И ЕСТЬ ЛИ ЗАЯВЛЕНИЕ НА ПРОВЕДЕНИЕ ЗАЧЕТА В ЭЛЕКТРОННОМ ВАРИАНТЕ?

Как осуществить переброску налога с КБК на КБК, а именно с 104308 на 104101, а также с пени на основной платеж? Есть ли заявление на проведение зачета в электронном варианте?

Положения Налогового кодекса. На основании статьи 75 Налогового кодекса налоговое заявление - документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в налоговый орган с целью реализации его прав и исполнения обязанностей в случаях, установленных настоящим Кодексом. Формы налоговых заявлений утверждаются уполномоченным органом.

Согласно статье 76 Налогового кодекса налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представить налоговое заявление, если иное не установлено настоящим Кодексом, в соответствующие налоговые органы по выбору:

1) в явочном порядке - на бумажном носителе;

2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;

3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации, - в форме электронного документа налогоплательщика.

Налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представить налоговое заявление через центры обслуживания населения.

Перечень налоговых заявлений, представляемых через центры обслуживания населения, устанавливается уполномоченным органом совместно с уполномоченным органом в сфере информатизации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 599 Налогового кодекса зачет излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора и пени производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и (или) возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов Приложение 20 к Приказу Министра финансов РК.

Согласно пункту 2 статьи 599 Налогового кодекса излишне уплаченной суммой налога, платы, сбора и пени является положительная разница между уплаченной в бюджет (с учетом зачтенных и возвращенных сумм) и исчисленной, начисленной (с учетом уменьшенной) суммами налога, платы, сбора и пени в бюджет за налоговый период с учетом расчетов по данному виду налога, платы, сбора и пени за предыдущие налоговые периоды.

Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора и пени проводится в национальной валюте налоговым органом, в котором по лицевому счету налогоплательщика числится излишне уплаченная сумма.

Излишне уплаченная сумма налога, платы, сбора и пени не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 13 - 16 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 7 статьи 599 Налогового кодекса в случае продления срока представления налоговой отчетности зачет излишне уплаченной суммы не проводится до даты ее представления.

Срок проведения зачета составляет десять рабочих дней:

1) по налоговому заявлению на зачет - со дня представления такого заявления в налоговый орган;

2) без заявления - со дня образования излишне уплаченной суммы в лицевом счете.

Согласно пункту 9 этой же статьи при нарушении налоговым органом срока проведения зачета по налоговому заявлению на зачет на излишне уплаченную сумму налога, платы, сбора, по которым зачет проведен с нарушением срока, за каждый день просрочки налоговый орган начисляет в пользу налогоплательщика пеню. Пеня начисляется в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком РК на каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока проведения зачета, включая день проведения зачета.

На основании пункта 11 статьи 599 Налогового кодекса излишне уплаченная сумма налога, платы, сбора подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолженности и уплаты предстоящих платежей в следующем порядке:

1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения: пени по данному виду налога, платы, сбора;

штрафа по данному виду налога, платы, сбора;

2) по налоговому заявлению на зачет - в счет:

погашения недоимки по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

погашения пени по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

погашения штрафа по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

предстоящих платежей по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет, если иное не установлено пунктами 13 и 15 настоящей статьи.

Излишне уплаченная сумма пеней в бюджет подлежит зачету в следующем порядке:

1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения: недоимки по данному виду налога, платы, сбора; штрафов по данному виду налога, платы, сбора;

2) по налоговому заявлению на зачет - в счет:

погашения недоимки по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

погашения пени по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

погашения штрафа по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

предстоящих платежей по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет, если иное не установлено пунктами 14 и 16 настоящей статьи.

Выводы. Исходя из изложенного, для зачета излишне уплаченной суммы налога и пеней следует представить в налоговый орган налоговое заявление на проведение зачета. При зачете излишне уплаченной суммы налога на землю (104 308) в счет предстоящих платежей по налогу на имущество (104 101 ) заполняются само заявление и Приложения к строке А и к строке В.

В Приложение к строке А в графе В указывается КБК 104 308 в графе С сумма налога, в Приложение к строке В КБК 104 101 в графе С сумма налога. Аналогично по зачету пеней по налогу на землю в счет будущих платежей по налогу на землю в Приложение к строке А в строке В КБК 104 308 в графе D сумма пени, в Приложение к строке В в графе В КБК 104 308 в графе С сумма налога. Всего сумма зачета переноситься в Приложение к строке А в итоговую строку 001 в Приложение к строке В в итоговую строку 002. В Приложение к строке В заполняются графа F БИН юридического лица, в графе G наименование юридического лица, в графе H БИН органа государственных доходов, в графе I код органа государственных доходов. Далее итог строки 001 из Приложения к строке А переносится в заявление в строку 4 А, итог строки 002 из Приложения к строке В переносится в строку 4 В.

Вместе с тем в кабинете налогоплательщика в разделе налоговое заявление размещено налоговое заявление на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней, штрафов которое компания вправе представить в электронном виде.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.