Облагаются ли НДС за нерезидента, стоимость посещения выставки за рубежом, и должен ли быть удержан подоходный налог у источника выплаты? (А. Таменова, 28 января 2015 г.)

А. Таменова, бухгалтер ТОО «САС Казахстан»,

профессиональный бухгалтер РК

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА, СТОИМОСТЬ ПОСЕЩЕНИЯ ВЫСТАВКИ ЗА РУБЕЖОМ, И ДОЛЖЕН ЛИ БЫТЬ УДЕРЖАН ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ?

Предприятие посылает работников на выставку, которая будет проходить за рубежом (Франция) для отборки товара, заключения договоров, ознакомлением с новыми тенденциями и т. д. Предприятию выставляют счет на оплату регистрации на выставку (входной билет, он же бейдж). Облагает ли предприятие эту услугу НДС, и правильно ли считает бухгалтер предприятия, что КПН за нерезидента не облагается, так как услуга оказана за пределами РК?

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса, доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов. Согласно статье 192, доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК, признаются доходами нерезидента из источников в РК.

Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с настоящим Кодексом.

Выводы. Таким образом, услуги по организации посещения выставок за пределами РК, не являются доходами нерезидента из источников в РК и соответственно, не облагаются КПН у источника выплаты, а также не являются оборотом, облагаемым НДС.