Как у туроператора учитываются в бухгалтерском и налоговом учете авиабилеты и комиссионное вознаграждение? (Ольга О, 28 января 2015 г.)

Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,

директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАК У ТУРОПЕРАТОРА УЧИТЫВАЮТСЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ АВИАБИЛЕТЫ И КОМИССИОННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ?

ИП работает по общеустановленному режиму и занимается туристической деятельностью. Как учитываются авиабилеты и комиссионное вознаграждение в бухгалтерском и налоговом учете?

Положения НК. По данным операциям ИП выступает в роли агента. В соответствии с положениями пункта 12-1 статьи 238 Налогового кодекса - при оказании услуг туроператора по выездному туризму размер облагаемого оборота определяется как разница между стоимостью реализации туристского продукта и стоимостью услуг по страхованию, перевозке пассажиров на воздушном транспорте и проживанию, в том числе питанию, если оно включено в стоимость проживания.

Комментарии. Отсюда следует, что в налоговом учете в облагаемый оборот при исчислении НДС, включается только комиссионное вознаграждение. Также при расчете ИПН в облагаемый оборот включается только комиссионное вознаграждение.

Что касается бухгалтерского учета, то схема проводок может иметь следующий вид:

Д-т 1210 К-т 6010 на сумму комиссионного вознаграждения;

Д-т 1210 К-т 3130 на сумму НДС (если ИП плательщик НДС).

Д-т 1280 К-т 3310 на стоимость авиабилетов.

При оплате

Д-т 1010, 1030 (в зависимости от формы расчета покупателя) К-т 1210 на сумму комиссионного вознаграждения;

Д-т 1010, 1030 К-т 1280 на стоимость авиабилетов.