Какой порядок налогообложения при предоставлении иностранного персонала компанией-нерезидентом на территорию РК? (И. Смурыгина, 30 января 2015 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»

КАКОЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНОСТРАННОГО ПЕРСОНАЛА КОМПАНИЕЙ-НЕРЕЗИДЕНТОМ НА ТЕРРИТОРИЮ РК?

Получено уведомление по результатам камерального контроля по вопросу оказания услуг нерезидента. При ответе на полученное уведомление возникли разногласия с Налоговым комитетом - в чьих интересах работает иностранный персонал. Ситуация: «Компания «А», находящаяся в Великобритании и не образующая постоянного учреждения в Республике Казахстан, согласно Налоговому кодексу по договору о прикомандировании с казахстанским ТОО «В» предоставляет своих сотрудников для работы на территории РК. ТОО «В» направляет иностранцев, откомандированных компанией «А», в казахстанскую компанию «С» согласно контракту о предоставлении услуг персонала. Заработную плату иностранному персоналу выплачивает компания «А». Также ее владелец является единственным учредителем ТОО «В». Действует ли предоставленный иностранный персонал от имени и в интересах ТОО «В» при передаче его казахстанской компании «С»? Возникает ли обязательство по уплате КПН за нерезидента?

Согласно пункту 7 статьи 191 Налогового кодекса нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Казахстан юридическому лицу - резиденту, не образует постоянного учреждения по таким услугам в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) если такой персонал действует от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен;

2) нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала, не несет ответственности за результаты работы предоставленного персонала;

3) доход нерезидента от оказания услуг по предоставлению иностранного персонала за налоговый период не превышает десяти процентов от общей суммы затрат нерезидента по предоставлению такого персонала за указанный период. Для подтверждения суммы затрат на оказание таких услуг, включая доходы иностранного персонала, нерезидент обязан представить получателю услуг копии первичных документов. Для целей исчисления КПН с дохода нерезидента, оказывающего услуги по предоставлению иностранного персонала, при выполнении условий, установленных настоящим пунктом, такие услуги нерезидента признаются услугами, оказанными за пределами Республики Казахстан.