Какие налоговые обязательства возникают при осуществлении расчетов с нерезидентом? (А. Таменова, 30 января 2015 г.)

А. Таменова, бухгалтер ТОО «САС Казахстан»,

профессиональный бухгалтер РК

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РАСЧЕТОВ С НЕРЕЗИДЕНТОМ?

Пришло приглашение на участие в качестве номинанта конкурса и заочное участие через доверенное лицо «Исполнителя» в церемонии награждения почетной наградой Золотая медаль «SEIN» в Париже. Оплату производили в Латвию юридический адрес нерезидента Сейшелы. Акт о выполненных работах подписан 29.12.2014 года. Какие обязательства возникают у компании?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

Согласно Перечню государств с льготным налогообложением, утвержденному постановлением Правительства РК (с изменением, внесенным постановлением Правительства РК) Республика Сейшельские острова включена в список под номером 46.

Выводы. Таким образом, доход, выплачиваемый юридическому лицу-нерезиденту, зарегистрированному в государстве с льготным налогообложением, подлежит обложению КПН у источника выплаты по ставке 20%. НДС за нерезидента в данном случае не возникает в связи с тем, что местом оказания услуг в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса, не является РК.