|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК, CAP, управляющий директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»
КАК ОФОРМИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ В АДРЕС РЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО РЕКЛАМНЫМ УСЛУГАМ?
Деятельность фирмы - издание газеты «Республиканская общественно-политическая газета». На газету дают материалы (возмездно) рекламно-информационного характера. Так рекламодатель - нерезидент из России. Договор есть. Бухгалтер проводит продажу в 1С, выписывает счет-фактуру с НДС, а в отчете НДС 300.00.001 в реестре 300.007 не отражает, так как нет БИН, РНН. Правильно ли он делает?
В соответствии с Налоговым кодексом, в части совершения оборота по реализации устанавливается, что оборотом по реализации облагаемый НДС будет признаваться оборот, свершенный на территории РК. На основании статьи 232 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг: 1) освобожденный от НДС в соответствии с настоящим Кодексом; 2) местом реализации которого не является РК. Если иное не установлено статьей 232 Налогового кодекса, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса. Место реализации по операциям в Таможенном союзе будет определяться на основании статьи 276-5 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союз, если налогоплательщиком этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы. Таким образом, если рекламодатель - резидент РФ, то при приобретении рекламных услуг резидентом РФ у резидента РК, местом реализации работ, услуг будет являться РФ, то есть определяться по покупателю работ услуг. При реализации работ, услуг, местом которых не является РК, выставление счета-фактуры будет производиться с указанием в графе НДС - «Без НДС». В соответствии с правилами заполнения налоговой отчетности по форме 300.00 в строке 300.00.004 А указываются обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществленные плательщиком НДС в течение налогового периода, местом реализации которых в соответствии со статьями 236 и 276-5 Налогового кодекса не является РК. Таким образом, при осуществлении указанной операции, резидент РК должен выставить счет-фактуру в адрес нерезидента с отметкой «Без НДС». При этом указанный оборот резидент будет отражать в строке 300.00.004.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |