Как составить расчет суммы авансовых платежей до сдачи декларации по КПН? (А. Дорохова, 2 февраля 2015 г.)

А. Дорохова, CAP, ДипИФР,

профессиональный бухгалтер РК

КАК СОСТАВИТЬ РАСЧЕТ СУММЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ДО СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН?

Как составить расчет по авансовым платежам до сдачи декларации, если за 2014 в декабре компания подала расчет на уменьшение авансовых платежей, и по предварительным расчетам намного уменьшились продажи? Можно ли не указывать суммы авансовых платежей до сдачи декларации или указать авансовые платежи на уменьшение?

Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 141 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 2 указанной статьи, налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода в порядке, установленном Налоговым кодексом.

В пункте 2 статьи 141 Налогового кодекса указаны те налогоплательщики, которые не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период:

1) если иное не предусмотрено данным пунктом, налогоплательщики, у которых СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году;

2) если иное не установлено пунктом 11 указанной статьи, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

4) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 134 Налогового кодекса;

5) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 135-1 Налогового кодекса;

6) налогоплательщики, соответствующие условиям пунктов 2 и 3 статьи 135 Налогового кодекса;

7) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 150 Налогового кодекса;

8) юридическое лицо, созданное по решению Правительства РК со стопроцентным участием государства в уставном капитале и осуществляющее деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории РК в соответствии с законодательством РК о регулировании торговой деятельности.

Выводы. Таким образом, только в том случае, если предприятие попадает под исключения, оно не обязано исчислять и уплачивать авансовые платежи по КПН, в противном случае - обязано.

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере 1/4 от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, уплачивается равными долями в течение первого квартала отчетного налогового периода.