|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАК УЧИТЫВАЮТСЯ ЛЕГКОВЫЕ АВТОМОБИЛИ, ПРИОБРЕТЕННЫЕ ПО ЛИЗИНГУ, В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТАХ?
ТОО собирается приобрести 2 автомашины класса люкс (Lexus LX70 2013, Lexus GX 460 2014 года выпуска) для руководства компании в лизинг. Авто будут приобретаться в автосалоне лексус новые без пробега. Стоимость авто составит по 20 130 000 тенге каждая. В компании 4 работника, из которых 1 директор и 1 заместитель директора. Правомерно ли относить расходы по выплате вознаграждения лизинговой компании на вычеты компании? Расходы по амортизации авто можно ли относить на вычитаемые расходы? Если нет, то, как необходимо отразить сделку в бухгалтерском учете? По какой стоимости учитывается авто на балансе компании в бухгалтерском и налоговом учете? Нужно ли от первоначальной стоимости вычитать дисконтированную сумму на период финансовой аренды машины, и каков срок службы авто по налоговому кодексу?
Отражение операций по финансовому лизингу в бухгалтерском учете выполняется следующей корреспонденцией счетов:
В налоговом учете, согласно пункту 1 статьи 118 Налогового кодекса ФА при поступлении, в том числе по договору финансового лизинга увеличивают стоимостный баланс групп (подгрупп) на первоначальную стоимость названных активов. Признание в целях налогообложения поступления ФА означает включение поступивших активов в состав ФА. Таким образом, легковые автомобили включаются во 2 группу ФА, с предельной нормой амортизации 25%, подлежащей отнесению на вычеты (статья 120 Налогового кодекса). Для целей бухгалтерского учета норма амортизации, как производная от срока полезного использования, устанавливается Учетной политикой и, конечно, она не должна быть идентичной, установленной Налоговым кодексом. Кроме того, согласно пунктам 1 и 1-1 статьи 103 Налогового кодекса вознаграждениями признаются вознаграждения, определенные статьей 12 настоящего Кодекса, а это в т. ч. выплаты, связанные с передачей имущества по договору финансового лизинга, за исключением стоимости, по которой такое имущество получено (передано). Если иное не установлено настоящим пунктом, сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 57 настоящего Кодекса. Таким образом, вычету подлежат вознаграждения, начисленные по договору финансового лизинга, входящие в размер минимальных арендных платежей за отчетный период.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |