Можно ли отнести на вычеты расходы на работников - иностранцев в виде материальной выгоды? (Г. Дорошева, 3 февраля 2015 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ РАСХОДЫ НА РАБОТНИКОВ - ИНОСТРАНЦЕВ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ?

В компании работают сотрудники-нерезиденты. По трудовому договору компания должна оплачивать расходы нерезидентов по аренде жилья, обучению их детей в школах, на авиабилеты для перелета нерезидентов и их семей в страну работодателя, на визовую поддержку его семьи и прочие расходы по регистрации нерезидента. Вышеуказанные расходы являются косвенным доходом сотрудника и облагаются ИПН. После обложения налогом может ли компания взять на вычеты эти расходы нерезидента?

Согласно подпункту 4 статьи 165 Налогового кодекса доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, является в том числе, расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя, - при возмещении затрат работнику.

Также согласно пункту 2 статьи 357 Налогового кодекса для плательщиков, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 355 настоящего Кодекса, объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18, 19, 20 и 21 пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 191 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом.

Отсюда, оплачиваемые работникам-нерезидентам доходы, квалифицируемые как доходы в виде материальной выгоды, подлежат обложению не только ИПН, но и СН.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 18, 19, 20 и 21 пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса).

Таким образом, обозначенные выше расходы, включенные в налогооблагаемый доход работников-нерезидентов, подлежат вычету в составе расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам.