|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
СУЩЕСТВУЮТ ЛИ ОГРАНИЧЕНИЯ НА ПРОВЕДЕНИЕ ВЗАИМОЗАЧЕТОВ ПО РАСЧЕТАМ МЕЖДУ РЕЗИДЕНТАМИ РК И НЕРЕЗИДЕНТАМИ - ОФФШОРНЫМИ КОМПАНИЯМИ?
ТОО «B» (Экспедиторы), резиденты РК, заключили международный договор по перевозке грузов в международных сообщениях с нерезидентом, Компанией R, являющиеся оффшорной компанией и не являющиеся налогоплательщиками ни одной страны. Согласно заключенному международному договору по перевозке грузов в международном сообщении, Нерезидент, Компания R, является «заказчиком», т. е. клиентом для ТОО «B», для которого ТОО «B» как экспедитор, предоставляет услуги по территории РК железнодорожным транспортом. Также между «Сторонами» было заключено дополнительное соглашение к международному договору по перевозке грузов в международном сообщении, где ТОО «B» является «Заказчиком», т. е. клиентом Нерезидента, а компания R в свою очередь предоставляет услуги как экспедиторы для ТОО «B» по территории Республики Узбекистан железнодорожным транспортом. В международном договоре и дополнительном соглашении, заключенными между ТОО «B» и Компанией R - «Заказчик», т. е. Клиент поручает, а Экспедитор принимает на себя обязанности, за определенное вознаграждение и за счет Клиента, оказать экспедиторские услуги по организации перевозок грузов Клиента железнодорожным транспортом в республиканском и международном сообщении, включая транзит. Существуют ли ограничения на проведение взаимозачетов расчетов между резидентами РК и нерезидентами (оффшорными компаниями), если в денежном эквиваленте это отражается в договорах или дополнительных соглашениях? Т. е. в договоре или в дополнительных соглашениях четко оговаривается, что R оказывает экспедиторские услуги железнодорожным транспортом по территории Республики Узбекистан для ТОО «B», по налоговым документам закрываются счетом-фактурой и актами выполненных работ, по денежному эквиваленту оговаривается в договоре, что услуги выполняются взаимозачетом, в счет погашения дебиторской задолженности перед Компанией R?
Прежде всего, это то, что согласно подпункту 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса доходы нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, не подлежат налогообложению КПН. В свою очередь, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в РК признаются доходы лица, зарегистрированного в государстве со льготным налогообложением, включенным в перечень, утвержденный Правительством РК, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей. Таким образом, доходы нерезидента, зарегистрированного в оффшорной зоне, независимо в каком виде производится оплата его услуг, в т. ч. взаимозачетом, подлежат налогообложению по ставке 20% (подпункт 1 статьи 194 Налогового кодекса), с представлением формы 101.04 по названным доходам. Ввиду того, что сделка по взаимозачету выполняется между связанными сторонами и является международной сделкой, то она подпадает под действие Законов РК «О трансфертном ценообразовании» и «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма», с соответствующими последствиями.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |