|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Чарлина, Сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR
КАК ОТРАЗИТЬ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ В КИТАЙ В НАЛОГОВОМ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?
Директор и зам.директора компании летали в Китай. По прибытию сдали документы на оформление авансового отчета. Были сделаны следующие проводки по одному сотруднику: 3310 (1610) -1251 оплата за авиабилеты: 348 550,003310 (1610) -1251 доплата за авиабилет (перенос даты вылета): 5 460,00 (один билет)3310 (1610) - 1251 оплата за проживание гост. «Ж ХАО»: 40889,4 (1380 юаней на курс сов.сделки 29,63_02.09.14г.) 3310 (1610) - 1251 оплата за проживание гост «М ЧЕН»: 12 905,6 (436 юаней на курс сов. сделки 29,6_03.09.14г.) Правильно ли оформлен данный авансовый отчет? Как правильно как по бухгалтерскому так и по налоговому учету закрыть суммы оплаты за проживание? Так же как правильно закрыть сумму за проезд так как сотрудник летал Китайскими авиалиниями? Если возможно напишите проводки и какими документами лучше закрыть данную ситуацию.
Положения МСФО. В соответствии с МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» при первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте с применением к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции. Таким образом, при составлении авансового отчета операции в иностранной валюте пересчитываются в тенге на дату совершения операции. Так как все данные компании являются иностранными, и по ним Вы не можете взять в зачет НДС, не считаю целесообразным проводить данные расходы через счет 3310, можно списать на расходы прямо в авансовом отчете, хотя если Вы проведете через 3310, это также не будет являться ошибкой. Проводки по бухгалтерскому учету: Дт 7210 Расходы на проезд Кт 1251 Сотрудник сумма 348 550 тенге (документ - Авансовый отчет) Дт 7210 Расходы на проезд Кт 1251 Сотрудник сумма 5460 тенге (документ - Авансовый отчет) Дт 7210 Расходы на проживание Кт 1251 Сотрудник сумма 40889,4 тенге (документ - Авансовый отчет) Дт 7210 Расходы на проживание Кт 1251 Сотрудник сумма 12 905,6 тенге (документ - Авансовый отчет) В вашей налоговой учетной политике должны быть оговорены нормы суточных для вашей организации как в пределах РК, так и за ее пределами. На основании утвержденных в вашей организации норм суточных, Вы должны провести расходы по суточным Дт 7210 Расходы на суточные расходы Кт 1251 Сотрудник (документ - Авансовый отчет). Что касается норм суточных расходов, то суточные в размере 8 МРП не рассматриваются в качестве дохода физического лица согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса и относятся на вычеты по статье 101 Налогового кодекса, суточные сверх установленных норм являются доходами работников, с которых исчисляются все налоги и обязательные платежи в установленном порядке. Налоговый учет командировочных расходов: При составлении декларации по НДС по форме 300.00 данные расходы отражаются в строке 300.00.015 (расходы на проезд, проживание за пределами РК). В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (ф. 300.00), в строке 300.00.015 указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС и по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьей 257 Налогового кодекса. В данной строке указывается сумма оборота по приобретению без учета НДС. Согласно статье 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся: 1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости); 2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь; 3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика. Время нахождения в командировке определяется на основании: - приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку; - количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика; 4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования). Т.е. все расходы по данной командировке, если она была связана с вашей предпринимательской деятельностью, могут быть отнесены на вычеты в декларации по форме 100.00.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |