|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Снежковский А., консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний по внедрению и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR
КАКИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ДОЛЖНЫ БЫТЬ НА КАЖДОМ ЭТАПЕ В 1С ЕСЛИ ТОО ПОЛУЧАЕТ ТМЦ ИЗ РФ?
ТОО получает ТМЦ из РФ. В 1С приходуется ТМЦ, формируется заявление ф 328, формируется платежное поручение на оплату НДС. Какие бухгалтерские проводки должны быть на каждом этапе в 1С?
Согласно МСФО ( IAS ) 2 «Запасы» запасы - это активы: а. предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности; б. находящиеся в процессе производства для такой продажи; или в. находящиеся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или предоставления услуг. К запасам также относятся готовая продукция или незавершенное производство предприятия, включая сырье и материалы, предназначенные для использования в процессе производства. Затраты на приобретение запасов включают в себя цену покупки (контрактную стоимость), импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются предприятию налоговыми органами), а также затраты на транспортировку, погрузку-разгрузку и прочие затраты, непосредственно относимые на приобретение готовой продукции, материалов и услуг. В себестоимость товара включаются расходы, понесенные на таможенной территории РК, связанные с приобретением этого товара Актив — это ресурс, контролируемый организацией. Актив переходит в собственность покупателя, когда к нему переходят все риски и выгоды. Поэтому считаю, что отразить товары в БУХГАЛТЕРСКОМ учете ТОО-покупатель должно тогда, когда к покупателю переходит право собственности на товар, а это обычно прописывается в договоре — либо в момент передачи перевозчику, либо по факту доставки и т.д.. На эту же дату — дату перехода права собственности и будет отражаться товар в учете, и по курсу на эту дату и будет отражена кредиторская задолженность перед поставщиком, которая в последующем будет переоценяться ( если есть основания) а. Если ТОО не является плательщиком НДС НДС был уплачен, но не был возмещён, поскольку согласно статье 256 Налогового кодекса РК при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия: а. получатель товаров, работ, услуг является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса; б. в случае импорта товаров налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры. В соответствии со статьей 257 Налогового кодекса РК налог на добавленную стоимость не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 настоящего Кодекса, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Ввиду того, что импортер не является плательщиком НДС, то приобретаемые им товары будут использоваться не в целях облагаемого оборота. Согласно пункту 12 статьи 100 Налогового кодекса РК налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Отражение в учете будет выглядеть следующим образом Дебет 1300 Товар, 2410 ОС Кредит 1010,1030 Деньги за НДС и уже через себестоимость реализованного товара данный НДС относится на расходы/вычеты б. ТОО является плательщиком НДС Согласно пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РК если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия * в случае импорта товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза: произведено таможенное оформление в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан; налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры * в случае импорта товаров с территории государств-членов Таможенного союза: исполнено налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности по косвенным налогам; налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет в соответствии со статьей 276-20 настоящего Кодекса и не подлежит возврату. Согласно статье 276-6 Налогового кодекса РК датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья. Если иное не установлено настоящим пунктом для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является: 1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан. При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй настоящего пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат. Для целей настоящего пункта датой ввоза товаров на территорию Республики Казахстан является: при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан. При этом дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан определяется на основании талона о прохождении государственного контроля (либо копии талона о прохождении государственного контроля), выдаваемого территориальными подразделениями Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан, форма и порядок представления которого устанавливаются совместно уполномоченным органом и Комитетом национальной безопасности Республики Казахстан. В целях налогового администрирования уполномоченным органом и Комитетом национальной безопасности Республики Казахстан организуется взаимодействие по передаче сведений посредством единой информационной системы. На основании вышеизложенного, если более поздней датой является дата пересечения государственной границы РК, то НДС будет рассчитываться на эту дату. Отражение в учете будет выглядеть следующим образом Дебет Прочие активы (1630) Кредит НДС на импорт уплате (3130) Оплата НДС Дебет НДС на импорт уплате (3130) Кредит Деньги с одновременным отражением Дебет НДС в зачет (1420) Кредит Прочие активы (1630)
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |