Внесены ли изменения по импорту товара из России в 2015 году? (Л. Кизина, 5 февраля 2015 г.)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК,

 бухгалтер-практик (CAP), CIPA,

 победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

ВНЕСЕНЫ ЛИ ИЗМЕНЕНИЯ ПО ИМПОРТУ ТОВАРА ИЗ РОССИИ В 2015 ГОДУ?

В ТС произошли ли изменения по импорту товара из России в 2015году, так же оплачиваем ли НДС и заполняем формы 300.00 и 328.00?

Комментарии. Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» внесены изменения в Налоговый кодекс РК. В том числе изменения касающиеся налогообложения в Таможенном союзе в главу 37-1 Налогового кодекса РК.

При импорте товара из России в 2015 году оплачиваем НДС так же. Заполняем формы 328.00 и 320.00. Внесены небольшие изменения, основные из которых перечислены ниже. (с изменениями от 29.12.2014 г.). В случаях осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами РК, не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг суммы НДС в иностранной валюте.

Не является облагаемым импортом временный ввоз товаров на территорию РК с территории государств-членов ТС, которые в последующем будут вывезены или ранее были временно вывезены с (на) территории РК без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров. Применяется при временном ввозе товаров: по договорам имущественного найма (аренды) движимого имущества и транспортных средств и в связи с их передачей в пределах одного юр. лица и не распространяются на транспортные средства, посредством которых оказываются услуги по международным перевозкам, предусмотренным пунктом 2 статьи 244 Налогового кодекса РК. Налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы при ввозе (вывозе) товаров, указанных выше. В случае реализации товаров ввоз таких товаров признается облагаемым импортом и подлежит обложению НДС по импортированным товарам, даты принятия на учет таких товаров в порядке и размере, которые определены Налоговом кодексе РК.

Произведено уточнение понятия транспортного средства в рамках ТС, определения облагаемого оборота при экспорте товаров по договорам лизинга.

Размер облагаемого оборота при экспорте товаров корректируется в том налоговом периоде, в котором участники договора изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров.

В размер облагаемого импорта товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, включаются акцизы, подлежащие уплате по подакцизным продуктам переработки.

В случае изменения в сторону увеличения участниками договора цены импортированных товаров после истечения месяца, в котором такие товары приняты на учет, соответствующим образом корректируется размер облагаемого импорта.

320.00 (сданная в виде электронного документа, на которую имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров) является также документом, подтверждающим экспорт товаров, при этом документы ГТД не предоставляются.

В случае вывоза продуктов переработки давальческого сырья на территорию государства, не являющегося членом ТС, форма 328.00 не представляется.

Подтверждением импорта товаров в рамках гарантийного обслуживания являются договор, предусматривающий гарантийное обслуживание, на основании которого приобретен товар, товаросопроводительные документы, претензия, дефектный акт подтвержденные участниками договора.

В случае если налогоплательщик РК приобретает товары, ранее импортированные на территорию РК, поверенным (оператором), являющимся налогоплательщиком РК, по договору комиссии, поручения с налогоплательщиком другого государства-члена ТС, косвенные налоги по которым не были уплачены, то уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком РК- собственником товаров либо комиссионером, поверенным (оператором), импортировавшими товары.

Статья 276-20 Налогового кодекса РК отражает порядок исчисления и уплаты НДС при импорте товаров в ТС.

Разрешено предоставлять 320.00, 328.00 форму только в электронном виде.

320.00 и 328.00 представляются: физическими лицами, импортирующими на территорию РК с территории государств-членов ТС транспортные средства; лицами, импортирующими на территорию РК с территории государств-членов ТС товары с освобождением от уплаты НДС и (или) иным способом уплаты в порядке, установленном Правительством РК; налогоплательщиком в случае, предусмотренном подпунктом 2 пункта 2 статьи 276-22, пунктом 8 статьи 276-8 Налогового кодекса РК.

При представлении 320.00 и 328.00 только в электронном виде документы, указанные в подпунктах 2 - 8 пункта 3 статьи 276-20 Налогового кодекса РК не представляются (есть исключения). В случае изменения в сторону увеличения цены импортированных товаров в соответствии с пунктом 8 статьи 276-8 Налогового кодекса РК НДС по импортированным товарам уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором участники договора изменили цену импортированных товаров.

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган 328.00 форму с устранением нарушений в течение 15 кал.дней с даты получения мотивированного отказа.

В случае представления в налоговый орган государства-члена ТС, налогоплательщиком которого импортированы товары 328.00 только в электронном виде, налогоплательщику РК, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом РК направляется уведомление о получении такого заявления.

При непредставлении на бумажном носителе либо не поступлении в электронном виде в налоговый орган формы 328.00 плательщик НДС обязан уплатить налог по ставке, установленной пунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса РК по сроку уплаты, установленному пунктом 1 статьи 271 Налогового кодекса РК.

В случаях представления 328.00 на бумажном носителе либо его поступления в электронном виде в налоговый орган РК по истечении срока, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, уплаченные суммы НДС подлежат зачету и возврату в соответствии со статьями 599 и 602 Налогового кодекса РК.

Отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится одним из следующих методов: удаления (ошибочные, в полном объеме возвращены) и замены (изменения).

В случае осуществления возврата товаров до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, отражение сведений по таким товарам в 320.00 и 328.00 не производится.

При частичном возврате товаров после истечения месяца, в котором такие товары ввезены - доп. 320.00 и 328.00 представленном взамен отозванного заявления, при полном - доп. 320.00 и 328.00 методом удаления в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи  276-22 Налогового кодекса РК.

Документами, подтверждающими возврат товаров, является претензия и акты приема-передачи товара, транспортные документы, акты уничтожения. Копии документов, указанных в настоящем пункте, на бумажном носителе представляются в налоговый орган одновременно с документами, предусмотренными подпунктами 2-8 пункта 3 статьи  276-20 Налогового кодекса РК.