|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
В. Зубку, аудитор, профессиональный бухгалтер РК, САР
КАК ИСПРАВИТЬ РАСХОЖДЕНИЯ МЕЖДУ ДЕКЛАРАЦИЕЙ И ПРИЛОЖЕНИЕМ № 1 ФОРМЫ 200.00?
Компания отчиталась и сдала форму 200.00 в полном объеме вместе с приложением № 1. Далее бухгалтер сдала дополнительную декларацию с «-» на первый месяц, но при этом не исправив и не указав приложением № 1. Сейчас возникает необходимость корректировки данного отчета. Как правильно исправить данные ошибки? Следует ли для начала обнулить данный отчет вместе с приложением № 1, для корректной сдачи?
Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса отзыв налоговой отчетности, представленной за налоговый период, указанный в налоговом заявлении, производится одним из следующих методов: 1) методом удаления, при котором отзываемая налоговая отчетность удаляется из центрального узла системы приема и обработки налоговой отчетности; 2) методом изменения, при котором в ранее представленную налоговую отчетность вносятся заявляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) изменения и (или) дополнения. Методом удаления производится отзыв следующей налоговой отчетности: 1) ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщиком решения в соответствии со статьями 37, 38, 40, 41 и 42 настоящего Кодекса о возобновлении деятельности до начала проведения налоговой проверки; 2) представленной налогоплательщиком с нарушением условий пункта 2 статьи 68 и пункта 5 статьи 70 настоящего Кодекса; 3) представленной налогоплательщиком, у которого в соответствии с настоящим Кодексом отсутствует обязательство по представлению такой налоговой отчетности; 4) которая считается непредставленной в соответствии с пунктом 5 статьи 584 настоящего Кодекса; 5) представленной налогоплательщиком после истечения срока исковой давности. Методом изменения производится отзыв следующей налоговой отчетности: 1) в которой не указан или неверно указан код валюты; 2) в которой не указаны или неверно указаны номер и (или) дата контракта на недропользование; 3) в которой не указан или неверно указан статус резидентства; 3-1) в которой неверно указан код налогового органа; 3-2) в которой неверно указан налоговый период; 3-3) в которой неверно указан вид налоговой отчетности; 4) ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщиком решения в соответствии со статьями 37, 37-1, 38, 40 - 43 настоящего Кодекса о возобновлении деятельности после проведения налоговой проверки или завершения камерального контроля. Исходя из положений Налогового кодекса представленная Компанией отчетность, не подпадает под методы отзыва налоговой отчетности. В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. При этом в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается: 1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм в ранее представленной налоговой отчетности; 2) новое значение - при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности. Выводы. Для внесения изменений и дополнений в приложение № 1 (формы 200.00) необходимо представить дополнительную форму отчетности. При этом, согласно пункту 4 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) при отсутствии показателей соответствующие ячейки декларации не заполняются. То есть, изменения и дополнения следует вносить в приложение № 1, с указанием в основной декларации в графе 4 вид декларации - «дополнительный», в графе 9 представленное приложение № 1 и все обязательные графы основной декларации.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |