Возникает ли у ТОО, имеющего на балансе катер, обязательство по плате за пользование судоходными водными путями? (В. Зубку, 5 февраля 2015 г.)

В. Зубку, аудитор, профессиональный бухгалтер РК, САР

ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ТОО, ИМЕЮЩЕГО НА БАЛАНСЕ КАТЕР, ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО ПЛАТЕ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ СУДОХОДНЫМИ ВОДНЫМИ ПУТЯМИ?

На балансе ТОО имеется катер. В 2014 г. ТОО выполняло услуги в акватории Каспийского моря. Возникает ли у ТОО обязательство по плате за пользование судоходными водными путями согласно главе 77 Налогового кодекса? Если да, то какую форму налогового отчета необходимо сдать? В каком органе узнать размер ежемесячной платы (ТОО находится в г. Актау)? Как на примере составить регистр и заполнить ФНО?

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 525 Налогового кодекса плательщиками платы являются физические и юридические лица, пользующиеся судоходными водными путями Республики Казахстан. Таким образом, у ТОО возникает обязательство по исчислению и уплате платы за пользование судоходными водными путями.

В соответствии с пунктом 8 статьи 527 Налогового кодекса плательщики платы представляют в налоговые органы по месту нахождения плательщика платы декларацию (форма 810.00) по плате в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата платы производится по месту нахождения плательщика платы не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по плате, то есть не позднее 10 апреля 2015 года.

На основании статьи 526 Налогового кодекса ставка платы определяется из расчета 0,26 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в котором возникнет право пользования судоходными водными путями за 1 валовую регистровую тонну.

Размер платы определяется исходя из ставки платы, валовой вместимости судна в регистровых тоннах и фактического срока пользования судоходными водными путями, но не менее размера платы за один календарный месяц согласно статье 527 Налогового кодекса.

Размер ежемесячной платы определяется путем деления исчисленной годовой суммы платы на период навигации, устанавливаемый уполномоченным государственным органом в области транспорта на текущий год.

Нормативная база. Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по сбору с аукционов, плате за пользование судоходными водными путями (форма 810.00) предназначена для исчисления сбора с аукционов, платы за пользование судоходными водными путями.

Приложение формы 810.02 к декларации составляется физическими и юридическими лицами, пользующимися судоходными водными путями Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, в соответствии со статьей 525 Налогового кодекса.

Исчисление суммы платы за пользование судоходными водными путями за налоговый период (год) выполняется отдельно по каждому судну в форме 810.02.

В разделе «Сведения для исчисления платы за пользование судоходными водными путями, подлежащей уплате в бюджет» указывается:

- в строке 810.02.001 указывается наименование судна;

- в строке 810.02.002 указывается тип (вид) судна;

- в строке 810.02.003 указывается номер и дата свидетельства о государственной регистрации судна;

- в строке 810.02.004 указывается валовая вместимость (размер) судна (в регистровых тоннах) согласно судовым документам -125;

- в строке 810.02.005 указывается период навигации, устанавливаемый уполномоченным государственным органом по вопросам транспорта на текущий год в месяцах - 8 мес.;

В разделе «Плата за пользование судоходными водными путями, подлежащая уплате в бюджет»:

- в строке 810.02.006 указывается годовая ставка платы за пользование судоходными водными путями, которая определяется из расчета 0,26 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за 1 валовую регистровую тонну (0,26 × МРП) - (0,26 × 1852) = 481,52 тенге;

- в строке 810.02.007 указывается фактический срок пользования судоходными водными путями - 6 мес.;

- в строке 810.02.008 указывается годовая сумма платы за пользование судоходными водными путями, определяемая исходя из годовой ставки платы, валовой вместимости судна в регистровых тоннах (810.02.006 × 810.02.004) (481,52 × 125) = 60 190 тенге;

- в строке 810.02.009 указывается размер платы за пользование судоходными водными путями за месяц, определяемой путем деления исчисленной годовой суммы платы пользования судоходными водными путями на период навигации, устанавливаемый уполномоченным государственным органом в области транспорта на текущий год (810.02.008 / 810.02.005) (60 190 / 8) = 7 524 тенге;

- в строке 810.02.010 указывается фактическая сумма платы, подлежащая уплате в бюджет, определяемая путем умножения размера платы за пользование судоходными водными путями за месяц на фактический срок пользования судоходными водными путями (810.02.009 × 810.02.007) (7 524 × 6) = 45 144 тенге.

В декларации по сбору с аукционов, плате за пользование судоходными водными путями (форма 810.00) в разделе «Плата за пользование судоходными водными путями, подлежащая уплате в бюджет» в строке 810.00.002 указывается общая сумма платы за пользование судоходными водными путями за налоговый период - 45 144 тенге.

Налоговый регистр должен быть утвержден в учетной политике Компании для примера можно составить регистр по декларации.